Chưa nộp thuế cho hoạt động thuê nhà thì có được coi là chi phí hợp lý không?

Hoạt động cho thuê nhà là hoạt động kinh doanh là hoạt động kinh doanh phát sinh thu nhập cho người cho thuê, tùy mức tiền cho thuê mà được xét là có nộp hay không phải nộp thuế TNCN & thuế GTGT. Bài này, Thuế Địa Nam tập trung vào vấn đề nghĩa vụ nộp thuế, các loại thuế phải nộp cho hoạt động thuê nhà và giải quyết một số trường hợp chi phí thuê nhà được tính làm chi phí hợp lý.

1.  Các loại thuế và mức đóng với hoạt động cho thuê:

- Thuế GTGT: người mua hàng chịu thuế GTGT đối với hàng hóa mua vào là quyền thuê tài sản.

- Thuế TNCN: chủ nhà chịu thuế TNCN đối với phần doanh thu phát sinh từ hoạt động cho thuê tài sản.

- Thuế môn bài: khoản thuế nộp cố định nộp hàng năm. 

Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh nhưng không kê khai lệ phí môn bài thì phải nộp mức lệ phí môn bài cả năm, không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm.

2.  Nghĩa vụ nộp thuế ghi rõ bên thuê có trách nhiệm thanh toán:

Để chi phí được tính làm chi phí hợp lý thì doanh nghiệp – bên thuê nhà phải có trách nhiệm nộp tờ khai, kê khai thuế theo quy định thì chi phí thuê nhà này mới được coi là chi phí hợp lý của doanh nghiệp.

Trường hợp kế toán chót “quên” chưa kê khai và nộp các nghĩa vụ thuế thì tiến hành nộp bổ sung phần thuế phải nộp, tiền lãi nộp chậm và tiền phạt chậm nộp cho cơ quan nhà nước.  

3. Nghĩa vụ nộp thuế ghi rõ bên cho thuê có trách nhiệm thanh toán:

Nghĩa vụ nộp thuế do bên cho thuê chịu trách nhiệm thì không phân biệt người cho thuê đã hay chưa hoàn thành nghĩa vụ về thuế đối với nhà nước thì chi phí thuê nhà này của doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp khi có đầy đủ chứng từ.

4. Hợp đồng không quy định nghĩa vụ nộp thuế thì sao? 

Khoản Điểm 1, điều 9 Thông tư 92 quy định:

Cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế khi: 

"...cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mà trong hợp đồng không có thỏa thuận bên thuê là người nộp thuế." 

Do vậy, nếu trong hợp đồng không có thỏa thuận thì cá nhân cho thuê là người phải khai và nộp nghĩa vụ tài chính với cơ quan nhà nước. Kế toán căn cứ vào mục 3 để tính chi phí hợp lý của doanh nghiệp.

5. Bộ chứng từ đầy đủ cho chi phí thuê nhà: 

- Hợp đồng thuê nhà;

- Chứng từ thanh toán tiền thuê nhà cho từng lần thanh toán: ủy nhiệm chi, phiếu chi tiền mặt...

- Biên bản nghiệm thu và bàn giao nhà; 

Tất cả đều có chữ ký, dấu đầy đủ của các bên; 

==========================

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM chuyên thực hiện các thủ tục về thuế, kế toán doanh nghiệp

"Chúng tôi không bán sản phẩm rẻ nhất - Chúng tôi bán sản phẩm tốt nhất"