Hướng dẫn lập hóa đơn GTGT hàng khuyến mại

Theo nội dung thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số 119/2014TT-BTC doanh nghiệp phải lập hóa đơn hàng hóa khuyến mại như sau:

Kế toán ghi tên, số lượng hàng hóa, không phải ghi thông tin thuế GTGT và ghi rõ là hàng khuyến mại trên hóa đơn (nếu khuyến mại có đăng ký với Sở công thương).

Trong trường hợp doanh nghiệp không đăng ký chương trình khuyến mãi với Sở Công thương, thì trên hóa đơn, kế toán ghi đầy đủ các chỉ tiêu, và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa dịch vụ cho khách hàng.

1. Tại khoản 5 điều 7 Thông tư 219/2013TT-BTC các hình thức khuyến mại như sau:

"a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hoá cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.

b) Đối với hình thức bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, dịch vụ trước đó thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo.

c) Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ thì không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm.”

2. Cách tính thuế trong các trường hợp khuyến mại:

a. Tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ hàng mẫu cho khách

- Trường hợp này, giá tính thuế GTGT bằng 0.

b. Khuyến mại có kèm điều kiện mua hàng

- Nếu có đăng ký chương trình khuyến mại với Sở Công thương thì giá tình thuế bằng 0.

Nếu không đăng ký chương trình khuyến mại với Sở Công thương thì giá tình thuế bằng giá tính thuế của mặt hàng đó trên thị trường.

c. Khuyến mại giảm giá hàng bán

- Giá tính thuế bằng giá bán của mặt hàng đó sau khi đã giảm giá.

d. Khuyến mại bằng phiếu mua hàng hoặc phiếu sử dụng dịch vụ

- Trường hợp này, công ty không kê khai tính thuế.