Lưu ý về hóa đơn GTGT đầu ra (Phần 1)

Hóa đơn giá trị gia tăng là chứng từ do người bán lập nhằm ghi nhận thông tin bán hàng và cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật.  Ở phần 1, đại lý thuế Địa Nam sẽ trình bày những lưu ý về thời điểm xuất hóa đơn và cách lập hóa đơn giá trị gia tăng.

1.      Thời điểm xuất hóa đơn

Theo khoản 2 điều 16 Thông tư 39/TT-BTC quy định về thời điểm xuất hóa đơn  GTGT khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được quy định như sau:

-   Đối với hoạt động bán hàng hóa:  Thời điểm lập hóa đơn GTGT  là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, ở đây không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

-  Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ:  Thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trong trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn trùng với là ngày thu tiền.

-  Đối với hoạt động lắp đặt, xây dựng: Ngày lập hóa đơn là thời ddiemr bàn giao, nghiệm thu công trình, khối lượng xây dựng, hạng mục công trình, lắp đặt hoàn thành không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trong trường hợp  giao hàng nhiều lần hoạc bàn giao theo từng hạng mục công trình , công đoạn dịch vụ thì mỗi lần bàn giao hoặc giao hàng đều phải lập hóa đơn với giá trị tương ứng.

-  Đối với hoạt động cung cấp nước sinh hoạt , dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền thông:  Ngay lập hóa đơn thực hiện muộn nhất không quá bảy ngày kể từ ngày ghi số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết thúc quy ước đối với việc cung úng dịch vụ  viễn thông truyền hình. Kỳ quy ước đẻ làm căn cứ tính lượng dịch vụ, hàng hóa dựa theo thỏa thuận giữa hai bên.

-   Đối với xăng dầu: Ngày lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm theo bảng kê hoặc chứng từ khác đã được xác nhận của hai bên nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động mua hàng hóa hoặc dịch vụ trong trường hợp bán xăng dầu tại cửa hàng bán lẻ cho người mua hàng  thường xuyên là tổ chức, các nhân kinh doanh, cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán.

Kết luận : Hóa đơn phải được lập ngay khi cung cấp hàng hóa -  dịch vụ cũng như các khoản thu tiền phát sinh theo quy đinh, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2.      Cách lập hóa đơn giá trị gia tăng

-  Hóa đơn có thể viết bằng tay hoặc đánh máy 1 lần in sang các liên có nội dung nhu nhau.

-  Hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu, nội dung theo quy định và phải nguyên vẹn, không rách hoặc nhầu nát.

-  Chữ viết, Số liệu được đánh máy hoặc in trên hóa đơn phải rõ ràng, đầy đủ, chính xác theo quy định không bị tẩy xóa, sửa chữa.

-  Hóa đơn phải sử dụng theo thứ tự từ nhỏ đến lớn, không được dùng cách quyền, cách sổ, không được ghi lùi ngày.

-  Trường hợp người mua mua hàng có giá trị dưới 200.000đ mỗi lần thu tiền, nếu người mua không yêu cầu giao hóa đơn thì không bắt buộc lập hóa đơn. Tuy nhiên cuối ngày vẫn phải lập bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ phân loại theo từng nhóm hàng hóa dịch vụ có cùng thuế suất. Sau đó tổng hợp doanh thu, thuế GTGT lập hóa đơn chung làm căn cứ kê khai thuế.

-  Trường hợp bán hàng hóa dịch vụ có giá trị từ 200.000đ trở lên dù người mua không yêu cầu lập và giao hóa đơn thì đơn vị cung ứng vẫn phải lập hóa đơn cho khách hàng theo quy định. Trên chỉ tiêu người mua hàng của hóa đơn ghi : người mua không lấy hóa đơn.

--------------------------------------------------

Tổng đài tư vấn kế toán  - thuế miễn phí - 1900 6243 nhánh 2

Hotline tư vấn dịch vụ kê khai thuế, quyết toán thuế - 0946 97 8282