Lưu ý về hóa đơn GTGT đầu ra (Phần 2)

Tiếp theo Phần 1, ở Lưu ý về hóa đơn GTGT đầu ra (Phần 2), đại lý thuế Địa Nam sẽ  giới thiệu về các điểm các kế toán viên cần quan tâm  khi sử dụng hóa đơn đầu ra; các chứng từ cần thiết đi kèm với hóa đơn GTGT; cách xử lý khi mấy hóa đơn đầu ra (lên 2).

3.      Các lưu ý khi sử dụng hóa đơn đầu ra:

-  Viết nội dung trên hóa đơn: Nội dung trên hóa đơn cần phải ghi rõ ràng chính xác với nội dung kinh tế phát sinh, tránh nhầm lẫn khi áp dụng mức thuế suất. Ví dụ ở đơn vị kinh doanh ngành nghề vận tải đang trong thời gian được giảm thuế GTGT cho hoạt động vận tải từ 10% xuống còn 5%.. Như vậy nếu nội dung ghi trong hóa đơn là dịch vụ vận tải thì sẽ được hưởng mức thuế suất thuế GTGT là 5% . Nhưng nếu trong hóa đơn ghi nội dung là hoạt động cho thuê xe thì thì mức thuế suất trong trường hợp này là 10%.

-  Khi đền kỳ kê khai thuế cần kiểm tra rà soát lại tất cả các hóa đơn đã xuất ra tránh tình trạng khi đã kê khai rồi mới phát hiện là kê khai thiếu. Trong trường hợp đã kê khai và đã nộp tờ khai nhưng phát hiện kê thiếu hóa đơn đầu ra nhưng vẫn chưa hết thời hạn nộp tờ khai thuế thì kê khai lại và nộp lại tờ khai đúng, lúc này cơ quan thuế sẽ chập nhận tờ khai cuối cùng của doanh nghiệp.. Trong trường hợp hết thời hạn kê khai thuế nhưng mới phát hiện bỏ sót hóa đơn thì tiến hành kê khai bổ sung điều chỉnh trên tờ khai thuế GTGT. Phần điều chỉnh tăng số thuế phải nộp điền vào chỉ tiêu số 38 trên tờ khai thuế GTGT. Nếu phát sinh số thuế phải nộp thì đơn vị tiến hành nộp tiền thuế GTGT và tiền chậm nôp.

- Hóa đơn cần có chữ ký của thủ trưởng đơn vị. Tuy nhiên trong trường hợp nào đó không xin được chữ ký thủ trưởng đơn vị thì thủ trưởng có thể ủy quyền cho người ký thay mình. Những hóa đơn không có chữ ký thủ trưởng đơn vị cần phải đóng dấu treo.

- Hóa đơn lập phải đồng nhất 3 liên. Tức là nội dung ghi trên hóa đơn ở cả 3 liên là hoàn toàn giống nhau.

- Hóa đơn có dòng thừa cần phải gạch chéo. Trong trường hợp các loại hàng hóa bán ra nhiều hơn số dòng ghi trên hóa đơn thì đơn vị có thể lập bảng kê bán hàng. Trong bảng kê cần ghi rõ các tiêu thức về tên đơn vị. mã số thuế, địa chỉ của người mua, người bán, ngày tháng, số hóa đơn kèm theo, chữ ký của những người liên quan.

-  Hàng hóa xuất dùng nội nộ để: trả thay lương hay xuất hàng làm quà tặng… vẫn phải xuất hóa đơn và kê khai nộp thuế GTGT .

4.      Các chứng từ cần thiết đi kèm đối với hóa đơn GTGT

- Hợp đồng mua bán hàng hóa. Trong trường hợp trong hợp đồng không ghi chi tiết các mặt hàng bán ra thì cần có phụ lục hợp đồng ghi ghi tiết danh mục hàng hóa bán ra. Hoặc nếu hai bên ký hợp đồng nguyên tắc thì mỗi khi phát sinh đơn hàng cần có đơn đặt hàng.

- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho đối với hàng hóa hóa

- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, phiếu chi, các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20tr.

- Biên bàn xác nhận, nghiệm thu dịch vụ

- Biên bản thanh lý hợp đồng

5.      Cách xử lý khi mất hóa đơn đầu ra (liên 2)

Tại điều 24 thông tư 39/2014/TT- BTC hướng dẫn trong trường hợp mất hóa đơn đầu ra như sau:

- Khi phát hiện mất hóa đơn đầu ra cần phải tiến hành thông báo với cơ quan thuế trong vòng 5 ngày kể từ ngày phát hiện ra mất hóa đơn. TH ngày cuối cùng trùng với ngày nghì theo quy định pháp luật thì ngày cuối cùng đó sẽ được tính là ngày tiếp theo sau ngày nghỉ đó.

-  Mức phạt khi làm mất hóa đơn đầu ra từ 4tr đến 8tr. Trường hợp hóa đơn bị mất cháy hỏng do thiên tai, hỏa hoạn hoặc do sự kiện bất ngờ hay bất khả kháng thì không bị xử phạt.

  + Trường hợp người bán làm mất hóa đơn những sau đó tìm lại được trước khi cơ quan thuế có quyết định xử phạt thì người bán không bị phạt tiền.  (có hiệu lực từ 01/08/2016 theo khoản 4 điều 3 của nghị định 49/2016/NĐ-CP)

   + Trường hợp người bán làm mất, cháy hỏng hóa đơn đã lập sai, xóa bỏ và đã lập hóa đơn khác thay thế cho các hóa đơn đã lập sai và đã xóa bỏ thì người bán bị phạt cảnh cáo.

   + Trường hợp mất hóa đơn liên giao cho khách hàng nhưng có liên quan đến bên thứ 3 và bên thứ 3 do người bán thuê thì xử phạt người bán.

    + Trường hợp trong cùng một thời điểm tổ chức cá nhân thông báo mất nhiều tờ hóa đơn cho cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế đủ căn cứ xác định tổ chức cá nhân gộp nhiều lần mất hóa đơn thì xử phạt riêng đối với mỗi lần mất hóa đơn.

---------------------------------

Liên hệ 1900 6243- nhánh 2 hoặc 0946 97 8282 để được sử dụng các dịch vụ:

- Tư vấn rà soát và hoàn thiện sổ sách kế toán trọn gói;

- Kê khai thuế; quyết toán thuế;

- Hoàn thiện báo cáo tài chính