Tổng hợp các trường hợp khai bổ sung thuế GTGT

STT

Các trường hợp khai

bổ sung

Xử lý

Ghi chú

1

Không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn

Chỉ lập tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh

không phải lập bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS

2

Trước điều chỉnh: có số thuế GTGT phải nộp

Sau điều chỉnh: tăng số thuế GTGT phải nộp

- Lập hồ sơ khai bổ sung ở kỳ có sai sót cần điều chỉnh

- Lập bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.

- Nộp tiền thuế còn thiếu

- Nộp tiền lãi chậm nộp

Lãi chậm nộp: căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định.

Trước điều chỉnh: có số thuế GTGT phải nộp

Sau điều chỉnh: giảm số thuế GTGT phải nộp

- Số tiền nộp thừa được theo dõi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp kỳ sau hoặc hoàn thuế

3

Trước điều chỉnh: có số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ sau

Sau điều chỉnh: tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ sau

- Lập hồ sơ khai bổ sung ở kỳ có sai sót cần điều chỉnh

- Lập bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.

Số tiền thuế GTGT còn được khấu trừ điều chỉnh tăng của kỳ sai sót: khai vào chỉ tiêu 38 trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.

Chỉ tiêu 38: Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước

Trước điều chỉnh: có số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ sau

Sau điều chỉnh: giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ sau

Số tiền thuế GTGT còn được khấu trừ điều chỉnh giảm của kỳ sai sót: khai vào chỉ tiêu 37 trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.

Chỉ tiêu 37: Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước

4

Trước điều chỉnh: có số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ sau

Sau điều chỉnh: có số thuế GTGT phải nộp

- Lập hồ sơ khai bổ sung ở kỳ có sai sót cần điều chỉnh

- Lập bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.

- Nộp tiền thuế còn thiếu

- Nộp tiền lãi chậm nộp

- Số tiền thuế GTGT còn được khấu trừ điều chỉnh giảm của kỳ sai sót:  khai vào chỉ tiêu 37 trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.

- Chỉ tiêu 37: Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước

- Lãi chậm nộp: căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định.

5

Trước điều chỉnh: có số thuế GTGT phải nộp

Sau điều chỉnh: có số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ sau

- Lập hồ sơ khai bổ sung ở kỳ có sai sót cần điều chỉnh

- Lập bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS

- Số tiền thuế GTGT còn được khấu trừ điều chỉnh tăng của kỳ sai sót:  khai vào chỉ tiêu 38 trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.

- Số tiền nộp thừa được theo dõi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp kỳ sau hoặc hoàn thuế

Chỉ tiêu 38: Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước