Xử lý chi phí quảng cáo Google, Facebook không có hóa đơn như thế nào?

Chị Nhung (Hà Nội): Công ty em kinh doanh mặt hàng mỹ phẩm và thực phẩm chức năng. Trong quá trình hoạt động, bộ phận marketing phụ trách việc chạy quảng cáo thông qua Google, Facebook để tìm kiếm nguồn khách hàng tiềm năng cho công ty đồng thời quảng bá sản phẩm đến người tiêu dùng. Em mới vào làm kế toán cho công ty được 3 tháng, hàng tháng sẽ hạch toán, quyết toán các khoản chi phí liên quan đến hoạt động của công ty trong đó có chi phí quảng cáo. Tuy nhiên khoản chi phí quảng cáo lại không có hóa đơn chỉ có bảng kê. Vậy cho em hỏi xử lý khoản chi phí quảng cáo này như thế nào ạ? Em xin cảm ơn.

                                      Ảnh minh họa (nguồn: internet)

Trả lời:

Chào bạn. Cảm ơn bạn đã tin tưởng gửi câu hỏi đến Đại lý Thuế Địa Nam, với câu hỏi này Thuế Địa Nam xin tư vấn như sau:

Chi phí quảng cáo Google, Facebook hiện là 1 khoản chi phí thường xuyên trong các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay. Tuy nhiên, Google và Facebook là 2 đơn vị hoạt động xuyên quốc gia, không có văn phòng đặt tại Việt Nam, vì thế họ chỉ chấp nhận thanh toán qua 2 loại thẻ là VISA/MASTER và không xuất hóa đơn GTGT. Do vậy, việc xử lý chi phí quảng cáo Goolge, Facebook là chi phí hợp lý hợp lệ đang là những trăn trở của doanh nghiệp và các kế toán.

Về nguyên tắc, các khoản chi của doanh nghiệp cho hoạt động quảng cáo trên các trang mạng xã hội (ví dụ yahoo, facebook, google,…) hoặc các nhà mạng trong và ngoài nước sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chiụ thuế TNDN, nếu các hoạt động quảng cáo này phục vụ hoạt động SXKD của DN và có đầy đủ chứng từ hoặc hoá đơn hợp pháp, hợp lệ.

Trường hợp 1: Doanh nghiệp ký kết hợp đồng quảng cáo đối với các đơn vị quảng cáo trong nước.

Chứng từ bao gồm:

• Hợp đồng cung cấp dịch vụ

• Hóa đơn (doanh nghiệp cung cấp dịch vụ quảng cáo phải xuất hóa đơn, nếu sử dụng hóa đơn VAT thì thuế suất VAT là 10%)

• Biên bản nghiệm thu hợp đồng quảng cáo

• Chứng từ thanh toán incoterm 2020

Cách hạch toán:

Nợ TK 641 (TT200)

Nợ TK 6421 (TT133)

Nợ TK 1331

Có TK 111,112,131

Trường hợp 2: Doanh nghiệp ký kết hợp đồng quảng cáo đối với các đơn vị quảng cáo nước ngoài

Thông thường, các nhà mạng/nhà quảng cáo quốc tế (không đăng ký thuế tại Việt Nam) không có Hợp đồng dạng văn bản giấy và Hoá đơn của Việt Nam mà thường có các điều khoản giao kết ngay trên trang quảng cáo.

Theo đó, nếu khách hàng có nhu cầu quảng cáo, và chấp nhận các quy định về thời gian, phương thức, mức tiền chấp nhận thanh toán qua thẻ tín dụng hoặc tài khoản ngân hàng,… thì sẽ tiến hành thực hiện (mua) dịch vụ của nhà cung cấp. Do đó, bộ chứng từ cần thiết để DN được tính vào chi phí được trừ bao gồm:

• Tờ trình nhu cầu chạy quảng cáo của bộ phận kinh doanh cần quảng cáo với cấp trên, kèm theo bản in các điều khoản mà nhà mạng/trang quảng cáo đó đưa ra (giá cả, phương thức quảng cáo, cách trả tiền, thời gian chạy quảng cáo,…) được Lãnh đạo DN phê duyệt.

• Biên cáo nghiệm thu của bộ phận kinh doanh hoặc bằng chứng chứng minh quảng cáo của doanh nghiệp hoàn thành theo hợp đồng trên.

• Chứng từ thanh toán: Sao kê ngân hàng kèm uỷ nhiệm chi, séc của DN chứng minh việc DN thanh toán tiền trả cho trang quảng cáo;

• Tờ khai hải quan và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư số 78/2014 và số 103/2014).

Sau khi khai và nộp hộ thuế GTGT nhà thầu nước ngoài, doanh nghiệp được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với khoản thuế GTGT nộp thay cho nhà thầu nước ngoài.

Cách hạch toán

- Khi phát sinh chi phí quảng cáo với bên nhà mạng/ trang quảng cáo nước ngoài

Nợ TK 641,642

Nợ TK 1331

Có TK 331

- Hạch toán thuế nhà thầu phải nộp thay 

Nợ Tk 331

Có TK 3338

- Khi Nộp thuế nhà thầu 

Nợ TK 3338

Có TK 111,112

- Khi thanh toán cho nhà cung cấp

Nợ TK 331

Có TK

Vì tất cả các hóa đơn, biên lai do Google hoặc Facebook cung cấp đều chưa có thuế GTGT (VAT). Nên khi kê khai thuế nhà thầu, doanh nghiệp phải kê khai đầy đủ 2 chỉ tiêu là:

+ Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu và Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

+ Đồng thời phải nộp đủ tiền thuế trên tờ khai thì mới được xác nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh dịch vụ là: 5%

• Khoản 2a, điều 12, Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 08 năm 2014.

• Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh dịch vụ là: 5%

• Khoản 2a, điều 13, Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 08 năm 2014.

Để được tư vấn các vấn đề về thuế, kế toán vui lòng liên hệ

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

HOTLINE: 094 697 8282

TỔNG ĐÀI 1900 6243 (Phím 2)

Điện thoại: (84-024) 3787 8822/ (84-024) 3787 8282

Địa chỉ: 525 Lạc Long Quân, P.Xuân La, Q.Tây Hồ, HN

Email: info@dianam.vn – dailythuedianam@gmail.com

Facebook: https://www.facebook.com/dailythuedianam/