khấu trừ và hạch toán đối với hàng hóa hư hỏng, hết hạn sử dụng

Cách xử lý hàng hóa hư hỏng, hết hạn sử dụng? Có được khấu trừ thuế GTGT không và Cách hạch toán trong trường hợp này?

Trả lời:

Hàng hóa hư hỏng, hết hạn sử dụng không thể thanh lý được thì phải xử lý tiêu hủy, Đại lý thuế Địa Nam hướng dẫn các bạn kế toán cách hạch toán trong trường hợp này.

Đối với thuế GTGT

Căn cứ vào khoản 1 điều 14 thông tư 219/2013/TT-BTC về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào có quy định:

“ Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.”

Như vậy theo quy định trên, hàng hóa hư hỏng, hết hạn sử dụng phải tiêu hủy sẽ:

-  Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu hàng hóa này không được bồi thường toàn bộ hoặc được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị hàng hóa không được bồi thường

-  Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu hàng hóa này được bồi thường toàn bộ hoặc không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị hàng hóa đã được bồi thường

Đối với thuế TNDN

Căn cứ vào điều 4 thông tư 93/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung mục b khoản 2.1 điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định:

“b) Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. 

Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, được tính vào chi phí được trừ như sau: 

- Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập. 

Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật. 

- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có). 

- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).”

Như vậy, hàng hóa hư hỏng, hết hạn sử dụng không được bồi thường có đủ hồ sơ như quy định trên sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Cách hạch toán:

Đối với hàng hóa bị hư hỏng, sắp hết hạn sử dụng không thể bán hàng hóa đó với giá bằng với giá gốc thì doanh nghiệp phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Nợ TK 632: Gía vốn hàng bán

Có TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản ( Chi tiết TK 2294)

Sau khi đánh giá hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng không thể thanh lý mà đem đi tiêu hủy, hạch toán:

Nợ TK 229: Dự phòng tổn thất ( Hàng tổn thất bù đắp bằng trích lập dự phòng)

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán ( nếu giá trị hàng hóa bị tổn thất cao hơn giá trị trích lập dự phòng)

Có TK 156: hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng

=======================

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

Chuyên: Kê khai thuế trọn gói; Quyết toán thuế; tư vấn thực hiện rà soát sổ sách, báo cáo tài chính năm; Thành lập doanh nghiệp trọn gói; Chữ ký số; Giải thể, tạm ngừng kinh doanh trọn gói;