Hạch toán khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

Thông tư 200/2014/TT-BTC tại Điều 60 quy định về nhận ký quỹ, ký cược như sau:

1. Nguyên tắc kế toán

Dùng để phản ánh các khoản tiền mà doanh nghiệp nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị, cá nhân bên ngoài để đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến sản xuất, kinh doanh được thực hiện đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết, như nhận tiền ký cược, ký quỹ để đảm bảo việc thực hiện hợp đồng kinh tế, hợp đồng đại lý,...

- Phải theo dõi chi tiết từng khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược của từng khách hàng theo kỳ hạn và theo từng loại nguyên tệ.

- Các khoản nhận ký cược, ký quỹ phải trả có kỳ hạn còn lại không quá 12 tháng được trình bày là nợ ngắn hạn, các khoản có kỳ hạn trên 12 tháng được trình bày là nợ dài hạn.

- Trường hợp nhận ký cược, ký quỹ bằng ngoại tệ, kế toán phải theo dõi chi tiết gốc ngoại tệ riêng và quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán theo nguyên tắc:

+ Tại thời điểm nhận ký cược, ký quỹ bằng ngoại tệ, kế toán quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh;

+ Khi trả lại các khoản ký cược, ký quỹ bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh;

+ Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán đánh giá lại khoản tiền nhận ký cược, ký quỹ phải trả lại bằng ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm báo cáo. Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh được ghi nhận ngay vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính.

2. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu

- Khi nhận tiền ký quỹ, ký cược của đơn vị, cá nhân bên ngoài:

Nợ các TK 111, 112

       Có TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược (chi tiết cho từng khách hàng).

- Khi hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược cho khách hàng:

Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược

       Có các TK 111, 112.

Trường hợp hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược bằng ngoại tệ:

Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược (theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh của từng đối tượng)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá)

       Có các TK 111, 112 (theo tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền TK tiền)

       Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá).

- Trường hợp đơn vị ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết với doanh nghiệp, bị phạt theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế:

+ Khi nhận được khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết: Nếu khấu trừ vào tiền nhận ký quỹ, ký cược:

Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược

Có TK 711 - Thu nhập khác.

+ Khi thực trả khoản ký quỹ, ký cược còn lại:

Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược (đã khấu trừ tiền phạt)

       Có các TK 111, 112.

- Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán đánh giá lại khoản tiền nhận ký cược, ký quỹ có nghĩa vụ phải trả lại bằng ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm báo cáo:

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái:

Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược

       Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái.

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái

       Có TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược

Chúc các bạn làm tốt công việc kế toán của mình! Nếu có vướng mắc các bạn có thể liên hệ với chúng tôi: