Hàng hóa phi mậu dịch không thanh toán có được khấu trừ khi tính thuế? Cách hạch toán?

Đăng : 28/01/2021 09:44 AM

Việc kê khai hàng hóa, sản phẩm phi mậu dịch ảnh hưởng trực tiếp tới chính sách miễn giảm thuế trong nước, vì vậy chắc chắn đây sẽ là công đoạn cần thực hiện thực chính xác để đảm bảo lợi ích lớn nhất cho doanh nghiệp cũng như tránh được tất cả những sai phạm về thuế mà rất có thể doanh nghiệp sẽ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật sau này. Vậy hàng hóa phi mậu dịch có được khấu trừ thuế gtgt? Cách hạch toán như thế nào?

* Hàng hóa phi mậu dịch là gì?

Hàng hóa phi mậu dịch là loại hàng hóa nhập khẩu mà người nhận không phải thanh toán (mang tính phi thương mại) được khai báo trên tờ khai hải quan phi mậu dịch, có thể là một trong các trường hợp sau:

- Quà biếu, tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam; của tổ chức, cá nhân ở Việt Nam gửi cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài;

- Hàng hoá của cơ quan đại diện ngoại giao, tổ chức quốc tế tại Việt Nam và những người làm việc tại các cơ quan, tổ chức này;

- Hàng hoá viện trợ nhân đạo;

- Hàng hoá tạm nhập khẩu, tạm xuất khẩu của những cá nhân được Nhà nước Việt Nam cho miễn thuế;

- Hàng mẫu không thanh toán;

- Dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc tạm xuất, tạm nhập có thời hạn của cơ quan, tổ chức, của người xuất cảnh, nhập cảnh;

- Tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân;

- Hành lý cá nhân của người nhập cảnh gửi theo vận đơn, hàng hoá mang theo người của người nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế;

- Hàng hoá phi mậu dịch khác.

Do vậy, không phải tất cả hàng hóa nhập khẩu được khai báo theo hình thức phi mậu dịch. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về việc khai báo hàng hóa của mình trước pháp luật vì hàng phi mậu dịch có liên quan đến chính sách miễn, giảm thuế của Nhà nước.

Như vậy, hàng phi mậu dịch thuộc đối tượng hàng nhập khẩu, không nhằm mục đích kinh doanh mà để làm quà biếu, quà tặng,

* Hàng phí mậu dịch có được khấu trừ thuế hay không?

- Nếu hàng mậu dịch có tờ khai , không thanh toán và không nộp thuế GTGT thì không được khấu trừ thuế.

- Nếu hàng mậu dịch có tờ khai hải quan , không thanh toán nhưng vẫn nộp thuế GTGT thì vẫn được khấu trừ thuế

Theo Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC):

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài".

Như vậy, căn cứ theo quy định trên nếu cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng (hàng hóa phi mậu dịch) của tổ chức ở nước ngoài được khấu trừ thuế GTGT nếu có đầy đủ chứng từ sau:

+ Sở hữu tờ khai về nhập khẩu hàng hóa, sản phẩm phi mậu dịch;

+ Đã tiến hành nộp thuế giá trị gia tăng đầu vào trong lúc nhập khẩu.

+ Có những chứng từ, giấy tờ chứng minh đó là hàng hóa phi mậu dịch.

* Hạch toán

- Khi hàng về (Vì hàng phi mậu dịch là không phải thanh toán)

Nợ TK 641: Tính thẳng vào chi phí quản lý

Có TK 711

Hạch toán chi phí

Nợ TK 642

Có TK 3333

Có TK 33312

- Khi nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu