Những khoản chi không được trừ khi tính thuế Thu nhập Doanh nghiệp

Đăng : 15/08/2019 05:02 PM

Theo quy định mới nhất của luật thuế TNDN hiện nay, Thuế Địa Nam sẽ nêu ra những khoản chi phí mà doanh nghiệp phát sinh nhưng không được tính vào chi phí được trừ.

* Căn cứ pháp lý:

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thông tư Số: 78/2014/TT-BTC
Thông tư 25/2018/TT-BTC hướng dẫn nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi thông tư 78/2014/TT-BTC.

* Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

Chi phí tiền lương – tiền thưởng:

Chi phí tiền lương đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định thì sẽ không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm nhưng thực tế chưa chi các khoản tiền lương và các khoản phụ cấp trả cho người lao động.
Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH một thành viên không được tính vào chi phí được trừ.
Tiền thù lao của những người sáng lập, thành viên của hội đồng quản trị/hội đồng thành viên mà họ không trực tiếp tham gia điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn:

Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của những cá nhân không kinh doanh thì sẽ không có hóa đơn xuất trực tiếp cho doanh nghiệp. Doanh nghiệp sẽ không được trừ chi phí này nếu không lập bảng kê (theo mẫu số 01/TNDN) kèm theo chứng từ thanh toán (không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt).

Những khoản chi liên quan đến người lao động mà kế toán cần lưu ý:

Chi trang phục:

Nếu chi bằng tiền mặt: tối đa 5 triệu/người/năm và phần vượt quá sẽ không được trừ.
Nếu chi bằng hiện vật thì không bị khống chế số chi, tuy nhiên chỉ được trừ chi phí khi có hóa đơn/chứng từ và chứng từ thanh toán.
Nếu chi cả tiền và hiện vật thì phần chi bằng tiền tối đa 5 triệu/người năm, phần chi bằng hiện vật không bị khống chế, chỉ được trừ khi có hóa đơn/chứng từ và chứng từ thanh toán

Phụ cấp cho người lao động xăng xe, điện thoại, ăn trưa:

Vì luật không quy định nên doanh nghiệp tự xây dựng quy chế và tự thỏa thuận với người lao động về mức hưởng và điều kiện để được hưởng phụ cấp.
Chi phí này sẽ được tính vào chi phí được trừ.

Chi phí nhà ở cho người lao động:

Nếu doanh nghiệp ký hợp đồng với người lao động mà có thỏa thuận về khoản chi trả tiền nhà cho người lao động mà khoản chi trả này có tính chất tiền công và có hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ.

Chi phí đi công tác:

Chi phí đi công tác nếu không có chứng từ bao gồm phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí xăng xe, chi phí ăn ở cho người lao động,… sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
Mức chi trả của doanh nghiệp cao hơn mức khoán đã quy định thì phần cao hơn đó sẽ không được trừ.

Các khoản bảo hiểm không bắt buộc:

Không được trừ những phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội, quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động.
Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập doanh nghiệp chịu thuế đối với các khoản chi cho chương trình tự nguyện nêu trên nếu doanh nghiệp không thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (kể cả trường hợp nợ tiền bảo hiểm bắt buộc).

Các khoản chi có tính chất phúc lợi:

Các khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động như hiếu hỷ, nghỉ mát, hỗ trợ ốm đau, tai nạn… sẽ bị giới hạn tổng số chi không quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Nếu vượt chỉ tiêu sẽ không được trừ khi tính phần thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Chi phí khách hàng:

Chi phí tiếp khách hay tổ chức hội nghị khách hàng nếu không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh mà là tiêu dùng cá nhân sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

Chi phí khấu hao tài sản cố định:

Sẽ không được khấu trừ nếu không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển,… không được phân bổ vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ từ năm thứ 4 trở đi.
Chi phí thuê tài sản:

Tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ chứng từ như hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ.
Phần chi phí thuê tài sản vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước sẽ không được tính phần vượt quá vào chi phí được trừ.
Chi phí sửa chữa tài sản đi thuê mà trong hợp đồng thuê có quy định không được trừ vào thu nhập chịu thuế quá 03 năm.
Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh vượt quá 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm vay sẽ không được trừ vào thu nhập chịu thuế.
Chi trả phần lãi vay vốn tương ứng số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn sẽ không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế.

Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính không được trừ bao gồm:

Vi phạm luật giao thông
Vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh
Vi phạm chế độ kế toán thống kê
Vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế
Các khoản phạt vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.