Đăng ký | Đăng nhập

Hãy nhập email và tên của bạn để bắt đầu

Email

Tên của bạn

Dia Nam Corp


Tên đăng nhập


Mật khẩu

Quên mật khẩu

Đặt quảng cáo :0123456789
Dian Nam Slogan

Hạch toán đối với những khoản truy thu thuế và phạt thuế

Đăng : 20/04/2015 09:51 AM

Rất nhiều quan điểm về việc hạch tóan những khỏan truy thu thuế và phạt thuế. Vậy hạch tóan thế nào cho đúng. Đại Lý Thuế Địa Nam xin chia sẻ quy định của CCT và chuẩn mực kế tóan cũng như quan điểm về vấn đề này để các bạn cùng tham khảo.

1/ Quy định của Thuế

Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, tại điều 6, khỏan 2, điểm 2.36 quy định:

"Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật."

Theo quy định trên, những khỏan nộp phạt tiền thuế không được tính vào chi phí được trừ. Như vậy những khỏan truy thu thuế, được tính vào nghĩa vụ thúê của doanh nghiệp.

Kế tóan, nhất là kế tóan của TP. HCM chắc ai cũng bíêt Công văn số: 13521/CT-TTHT hướng dẫn hạch toán kế toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra quyết toán thuế, ngày 28/12/2007 của Cục thuế TN HCM . Trong công văn này, Cục thuế TP. HCM đã hướng dẫn doanh nghiệp hạch tóan các khỏan tiền truy thu thuế và phạt thuế vào TK 4211.

Nhiều kế tóan lại cho là, những khỏan truy thu thuế, hay phạt thuế, nên hạch tóan vào TK 811, cuối năm khi xác định thuế TNDN thì loại trừ khỏan này trước khi tính thuế

Nên hạch tóan vào TK 4211 hay TK 811 những khỏan truy thu thuế và phạt thuế ?

2/ Chuẩn mực Kế tóan

Hầu hết những quyết định truy thu thuế, phạt thuế đều là những sai sót trọng yếu, liên quan tới các kỳ trước. Theo quy định tại chuẩn mực kế tóan số 29. tại đoạn 23, 25 quy định:

"23. Doanh nghiệp phải điều chỉnh hồi tố những sai sót trọng yếu liên quan đến các kỳ trước vào báo cáo tài chính phát hành ngay sau thời điểm phát hiện ra sai sót bằng cách:

(a) Điều chỉnh lại số liệu so sánh nếu sai sót thuộc kỳ lấy số liệu so sánh; hoặc

(b) Điều chỉnh số dư đầu kỳ của tài sản, nợ phải trả và các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu của kỳ lấy số liệu so sánh, nếu sai sót thuộc kỳ trước kỳ lấy số liệu so sánh

….

25. Khi không thể xác định được ảnh hưởng của sai sót đến từng kỳ, doanh nghiệp phải điều chỉnh số dư đầu kỳ của tài sản, nợ phải trả và các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu của kỳ sớm nhất (có thể chính là kỳ hiện tại) mà doanh nghiệp xác định được ảnh hưởng của sai sót."

Theo chuẩn mực kế tóan, những khỏan truy thu, phạt thuế, được điều chỉnh vào số dư đầu kỳ của tài sản và các khỏan nợ phải trả và các khỏan mục thuộc vốn chủ sở hữu của năm hiện tại ( năm thực hiện việc kiểm tra). Như vậy, số dư đầu kỳ của năm hiện tại, sẽ là số đúng sau khi đã điều chỉnh những số liệu bị truy thu hay phạt thuế của những năm trước.

3/ Thực tế trong công tác kế toán

Tuy nhiên, với việc sử dụng phần mềm kế tóan, nếu điều chỉnh vào số dư đầu kỳ của phần mềm, thì không thực hiện được. Vì thế mới có việc kế tóan dùng tài  khỏan trung gian 811 , 4211 để điều chỉnh những tài khỏan tài sản, nợ phải trả… cho phù hợp với số truy thu và phạt thuế.

Câu hỏi lại được đặt ra:  Nên hạch toán vào TK 4211 hay TK 811 những khoản truy thu thuế và phạt thuế ?

Về bản chất, hạch toán vào TK 811, hay 4211 đều làm giảm lợi nhuận kế toán của doanh nghiệp. Nếu hạch toán vào TK 4211 là giảm lãi của năm trước. Hạch toán vào TK 811 là giảm lãi của năm nay. Tuy nhiên, hạch toán vào tài khoản nào đều có những hệ lụy đi kèm. Cụ thể :

+ Nếu hạch toán vào TK 4211 :

- Việc phân chia lợi nhuận sau thuế là thẩm quyền của Chủ sở hữu, không phải thẩm quyền của kế toán, vì thế, muốn hạch toán vào TK 4211 phải có ý kiến của chủ sở hữu. Chủ sở hữu không phải lúc nào cũng phê duyệt được việc này, vì thế nếu kế toán tự hạch toán vào TK này là vi phạm quy chế tài chính của doanh nghiệp, vi phạm quyền tài sản của chủ sở hữu.

- Khi kết thúc năm tài chính, báo cáo quyết toán đã lập và đã đựơc thông qua kết quả kinh doanh trong năm. Thưởng phạt liên quan tới kết quả kinh doanh trong kỳ đã được thực hiện trên cơ sở thành tích của từng cá nhân trong doanh nghiệp. Nếu kế toán hạch toán các khoản truy thu, phạt thuế vào lợi nhuận của năm trước, mà không có sự thông qua tập thể, không minh bạch, có thể đã che dấu đi những sai phạm (dẫn tới phải truy thu và phạt thuế) của những cá nhân liên quan.

+ Nếu hạch toán vào TK 811

- Khi xem xét thông qua báo cáo tài chính của năm hiện tại, kế toán và giám đốc điều hành phải giải trình trước chủ sở hữu chi phí khác trong năm ( là những khoản truy thu, phạt thuế), từ đó phải giải trình về những sai phạm của từng cá nhân của những năm bị truy thu thuế, phạt thuế.

- Không giấu được những sai phạm của những cá nhân từ những năm trước.

- Cuối kỳ phải loại trừ những khoản truy thu, phạt thuế này trước khi tính thuế TNDN.

Cách hạch toán vào TK 811 thường được các công ty quy mô lớn, có bộ máy quản lý chuyên nghiệp thực hiện. Với những kế toán ở những công ty nhỏ, không muốn phải hạch toán kết chuyển phực tạp, thường chọn cách hạch toán thằng vào TK 4211.

Ví dụ: Sau khi kiểm tra quyết toán, doanh nghiệp bị truy thu số thuế GTGT là 50 tr, thuế TNDN là 10 tr, thuế TNCN là 15 tr. Tiền phạt là 25 tr. Trong đó chi phí bị loại có 12 tr là khấu hao TSCĐ vượt định mức. Giả sử, doanh nghiệp không truy thu được thuế TNCN, và không muốn có chênh lệch tạm thời về khấu hao TSCĐ. Kế toán hạch toán như sau:

+ Khi nhận được quyết định truy thu và phạt, kế toán hạch toán:

Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ Có TK 3331 : 50 tr

Nợ TK 4211, hoặc TK 811 / Có TK 3334 : 10 tr

Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ Có TK 3335 : 15 tr

Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ Có TK 214 : 12 tr

+ Khi nộp tiền truy thu và nộp phạt, kế toán hạch toán :

 Nợ TK 3331/ Có TK 111,112 : 50 tr

Nợ TK 3334/ Có TK 111,112 : 10tr

Nợ TK 3335/ Có TK 111,112 : 15 tr

Nợ TK 421, hoặc TK 811/ Có TK 111, 112: 25 tr 

Nếu hạch toán vào TK 811, cuối kỳ, khi quyết toán thuế TNDN, bạn đưa vào chỉ tiêu B4: Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế tại Tờ khai quyết toán thuế TNDN Mẫu 03/TNDN số tiền là 112 tr 

Bạn hãy lựa cho mình cách làm phù hợp nhất, và nhớ là các khoản thuế truy thu phải hạch toán qua TK 333.

Lưu ý : Hướng dẫn trên cho Quyết toán năm 2014 và theo quy định tại ngày 31/12/2014


Bài viết khác

.

    ĐỐI TÁC - KHÁCH HÀNG



        Liên hệ công ty

    ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM – CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐỊA NAM

    Trụ sở: Số 525B Lạc Long Quân - Phường Xuân La - Quận Tây Hồ - TP. Hà Nội

    TỔNG ĐÀI TƯ VẤN: 1900 6243

    Điện thoại: 0243 787 8282/ (84-024) 3787 8822

    Email: info@dianam.vn - hotro@dianam.vn

    Giấy chứng nhận ĐKKD số: 0101592377 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp

    Giấy xác nhận về việc đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế số: 50936/XN-CT-HTr ngày 20/12/2013

    Bản quyền thuộc Công ty cổ phần thương mại Địa Nam © 2015

    Yêu cầu ghi rõ nguồn "thue.dianam.vn" khi xuất bản tin tức từ trang web.

     

    DMCA.com Protection Status
    Đặt quảng cáo :0123456789