Hướng dẫn hạch toán hàng hóa bị thừa, thiếu đang trong quá trình chờ xử lý

Có rất nhiều Doanh nghiệp khi mua hàng hóa về nhập kho số lượng hàng hóa thực tế ít hơn số lượng hàng hóa ghi trên hóa đơn hoặc số lượng hàng hóa nhập kho nhiều hơn số lượng hàng hóa ghi trên hóa đơn. Vây số lượng hàng hóa nhập về bị thiếu - thừa đang chờ xử lý thì hạch toán như thế nào? Nếu là một kế toán lâu năm nhiều kinh nghiệm thì đây là trường hợp không quá phức tạp, khó xử lý nhưng đối với các bạn kế toán trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm thì đây là một vấn đề khá đau đầu. Bài viết này Đại lý Thuế Địa Nam xin hướng dẫn quý bạn đọc cách hạch toán hàng hóa bị thiếu – thừa đang chờ xử lý như sau:

                                         Ảnh minh họa (nguôn: internet)

1. Cách hạch toán hàng Thiếu chờ xử lý:

* Đối với hàng hóa bị thiếu sẽ xảy ra 2 trường hợp như sau:

a) Nếu là hàng hóa thiếu so với hóa đơn (Tức là lúc DN nhập hàng hóa về bị thiếu so với só lượng hàng hóa ghi hóa đơn)

Nợ TK 152, 153, 155, 156: Số hàng thực tế nhâp kho ̣

Nợ TK 1381: Số hàng hóa bị thiếu (Theo cả TT 133 và TT 200)

Nợ TK 1331: Số thuế GTGT được khấu trừ (theo hóa đơn)

 Có TK 111, 112, 331...

b) Nếu là thiếu khi kiểm kê lại kho

Nợ TK: 1381: Số hàng bị thiếu

 Có TK 152, 153, 155, 156...

- Sau khi đã tìm ra nguyên nhân, kế toán căn cứ vào quyết định xử lý để hạch toán như sau:

+) Nếu lỗi do bên bán xuất thiếu, hoăc ̣ bên vân ̣ chuyển làm mất, hoăc ̣ nhân viên công ty làm mất trong quá trình vân chuyển và họ trả số hàng thiếu đó: ̣

 Nợ TK 156: Số hàng thiếu.

 Có TK 1381: Số hàng thiếu

+) Trường hợp xử lý hàng kiểm kê kho:

- Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền đối với tài sản thiếu, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:

Nợ TK 111: Tiền mặt (cá nhân, tổ chức nộp tiền bồi thường)

Nợ TK 1388: Phải thu khác (cá nhân, tổ chức phải nộp tiền bồi thường)

Nợ TK 334: Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)

Nợ TK 811: Chi phí khác (phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu qua kiểm kê phải tính vào tổn thất của doanh nghiệp)

 Có TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý.

- Trường hợp tài sản phát hiện thiếu đã xác định được ngay nguyên nhân và người chịu trách nhiệm thì căn cứ nguyên nhân hoặc người chịu trách nhiệm bồi thường, ghi:

Nợ TK 138: Phải thu khác (1388 - Phải thu khác) (số phải bồi thường)

Nợ TK 334: Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)

 Có TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (Nếu theo TT 200)

 Có TK 627: Chi phí sản xuất chung (Nếu theo TT 200)

 Có các TK 152, 153, 155, 156

 Có các TK 111, 112.

Chú ý: Số hàng thiếu này Nếu các bạn cho vào chi phí thì chi phí này sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN cuối năm.

- Đối với trường hợp bồi thường mà phần giá trị cao hơn hoăc ̣ thấp hơn giá trị hàng thiếu:

+ Nếu giá trị bồi thường cao hơn:

Nợ TK 111, 112, 152, 153, 156...: (Gồm cả thuế)

 Có TK 711: Phần giá trị cao hơn.

+ Nếu giá trị bồi thường thấp hơn:

Nợ TK 632, 811: Phần giá trị không được bồi thường

 Có TK 1381: Số hàng thiếu không được bồi thường

2. Cách hạch toán hàng Thừa chờ xử lý

- Khi phát hiên thừa hàng hóa, kế toán phải lập biên bản và tìm nguyên nhân. Các bạn ̣hạch toán như sau:

+ Nếu chưa xác định được nguyên nhân phải chờ xử lý:

Nợ TK 152, 153, 156, 211 : Số hàng thừa

 Có TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết.

+ Sau khi đã tìm ra nguyên nhân, kế toán căn cứ vào quyết định xử lý để hạch toán như sau:

a. Nếu trả lại người bán:

Nợ TK 3381: Số hàng thừa

 Có TK 152, 153, 156: Số hàng thừa

b. Nếu không tìm được nguyên nhân:

Nợ TK 3381: Số hàng thừa

 Có TK 711: Số hàng thừa (Hoặc Có TK: 3388)

Để được tư vấn các vấn đề về thuế, kế toán vui lòng liên hệ

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

HOTLINE: 094 697 8282

TỔNG ĐÀI 1900 6243 (Phím 2)

Điện thoại: (84-024) 3787 8822/ (84-024) 3787 8282

Địa chỉ: 525 Lạc Long Quân, P.Xuân La, Q.Tây Hồ, HN

Email: info@dianam.vn – dailythuedianam@gmail.com

Facebook: https://www.facebook.com/dailythuedianam/