Mẹo kiểm tra sổ sách kế toán, báo cáo trước khi lập BCTC (Phần 1)

Sổ sách kế toán, báo cáo tài chính là hồ sơ quan trọng của doanh nghiệp, là những con số thể hiện tình hình hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời là căn cứ để cơ quan thuế đánh giá, giám sát doanh nghiệp, vì vậy kế toán cần phải làm sổ sách chính xác, tuân thủ đúng các nguyên tắc trong nghiệp vụ. Đại lý thuế Địa Nam cung cấp tới các bạn mẹo để kiểm tra sổ sách, báo cáo tài chính hiệu quả nhất. 

1. Kết chuyển thuế môn bài

Hạch toán nộp thuế môn bài:
+ Quyết định 48:

• Nộp thuế môn bài: Nợ TK 3338 / Có TK 1111, 112

• Kết chuyển thuế môn bài : Nợ TK6422 / Có TK 3338

+ Thông tư 200:

• Nộp thuế môn bài : Nợ TK 3338 / Có TK 111, 112

• Kết chuyển thuế môn bài : Nợ TK6425 / Có TK 3338

Mức vốn điều lệ để tính lệ phí môn bài phải nộp:

• Bậc 1:  Vốn điều lệ trên 10 tỷ . Lệ phí môn bài phải nộp là: 3.000.000đồng

• Bậc 2: Từ 10 tỷ trở xuống .Lệ phí môn bài phải nộp là: 2.000.000đồn

• Bậc 3: văn phòng đại diện, Chi nhánh, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác.Lệ phí môn bài là: 1.000.000đồng

Nếu giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp vào khoảng thời gian từ 01/01 đến 30/06 thì đóng 100% lệ phí môn bài

Nếu giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp vào khoảng thời gian từ 01/07 đến 31/12 thì đóng 50% số tiền lệ phí môn bài

Nơi nộp lệ phí môn bài cho chi nhánh:

• Nếu doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc (cửa hàng, chi nhánh…) kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh thì  kê khai và nộp lệ phí môn bài của các đơn vị trực thuộc này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại trụ sở chính

• Nếu doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp tỉnh nơi đặt trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc này thực hiện kê khai và nộp lệ phí môn bài cho cơ quan thuế quản lý mới có chi nhánh.

Thông tin quy định về kê khai lệ phí môn bài theo Nghị định 139/2016

2. Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối đầu năm

• Trường hợp có lãi, TK 4212 có số dư Có, kế toán ghi:

Có TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

Nợ TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

• Trường hợp lỗ, TK 4212 có số dư Nợ, kế toán ghi:

Có TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.

Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

Chú ý :

Kế toán thường hay quên bút toán kết chuyển lợi nhuận này

Kiểm tra xem đã mở chi tiết cho TK 421 (4211,4212) để kết chuyển lợi nhuận chưa, việc phân chia tiểu khoản, giúp các bạn kế toán xác định dễ dàng xác định lợi nhuận của kỳ hiện tại

Tránh nhầm lẫn kết chuyển lợi nhuận của kế toán với chuyển lỗ của thuế

3. Tiền mặt: Tài khoản 111

Các bạn kế toán cần đối chiếu:

• Số dư nợ đầu kỳ; số dư nợ cuối kỳ; số phát sinh trong kỳ của TK 1111 trên các sổ sách chi tiết và tổng hơp phải bằng nhau  bao gồm:

-  Số dư Nợ TK 111 trên sổ chi tiết tài khoản tiền mặt

-  Số dư Nợ TK 1111 trên bảng cân đối phát sinh

-  Số dư Nợ Sổ Quỹ Tiền Mặt;

• Kiểm tra xem số dư quỹ tiền mặt  và làm sao để không được âm

- Nếu quỹ tiền mặt bị âm trong ngày thì kiểm tra trong ngày có nghiệp vụ nào chi trước khi thu thì sửa lại hạch toán thu lên trước khi chi

- Nếu quỹ tiền mặt bị âm do thiếu tiền quỹ thì tìm biện pháp xử lý:

a. Lập hợp đồng vay tiền, lãi suất 0%, hạch toán Nợ TK 111/ Có TK 311, 341

b. Bổ sung vốn góp, hạch toán Nợ TK 111/ có TK 411

c. Tạm thời đưa những khoản thanh toán tiền mặt trả khách hàng về trạng thái công nợ, khi nào có dư tiền mặt thì thanh toán sau

- Khi mua hàng, các khoản chi phí liên quan thì hạch toán:
Nợ 152,153..627,641,642….,1331/ có 331

- Khi dư quỹ tiền mặt thì hạch toán : Nợ 331/ có 111

d. Lập phiếu thu những khoản công nợ đã thu tiền mặt mà chưa nhập quỹ
 

4. Tiền gửi ngân hàng: Tài khoản 112

Kế toán cần đối chiếu:

• Số dư nợ đầu kỳ; số dư nợ cuối kỳ; số phát sinh trong kỳ của TK 112 trên các sổ sách chi tiết và tổng hơp phải bằng nhau gồm:

- Số dư nợ TK 112 trên bảng cân đối phát sinh

- Số dư nợ TK 112 trên sổ chi tiết tài khoản

- Số dư Nợ Sổ tiền gửi ngân hàng

- Số dư trên sao kê ngân hàng
Lưu ý :

• Ủy nhiệm chi nên phô tô để kẹp cùng hóa đơn lớn hơn hai mươi triệu hoặc các nghiệp vụ chuyển tiền để cơ quan thuế kiểm tra cho dễ.

• In sao kê đầy đủ 12 tháng kèm theo các chứng từ: Giấy báo có của Ngân hàng, cùng với uỷ nhiệm chi, Giấy báo Nợ, giấy nộp tiền, theo từng tháng. Trường hợp kiểm tra thiếu chứng từ ngân hàng, thì nên xin sao kê bổ sung ngay tại ngân hàng.

• Doanh nghiệp nào có nhiều tài khoản ngân hàng, trong đó mỗi tài khoản phải đối chiếu số dư, số phát sinh với bảng sao kê ngân hàng của tài khoản đó

• Tài khoản ngân hàng không có số âm, trừ trường hợp doanh nghiệp có hoạt động vay thấu chi.

• Mỗi ngân hàng đều có báo nợ, báo có và sao kê, sổ phụ đính kèm

• Kiểm tra kỹ lại hoạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán và chuyển tiền, vì đôi khi  trên sao kê ngân hàng không rõ ràng kế toán thường hoạch toán nhầm đối tượng.

• Kiểm tra sổ 112 với số phụ ngân hàng, số dư hàng tháng và số dư cuối năm khớp với số dư cuối năm trên sổ phụ Ngân hàng hay không? Đối chiếu kiểm tra kỹ hàng tháng của năm tài chính.

• Các tài khoản ngân hàng đã được đăng ký với cơ quan thuế chưa?

>>>> Mời các bạn kế toán, bạn đọc chờ đón phần 2 tại bài viết tiếp theo (Tại đây)

--------------------------------------------

Đại lý thuế Địa Nam tư vấn thuế, kế toán chuyên nghiệp,miễn phí, hotline 19006243