Cá nhân cư trú tại Việt Nam là người nước ngoài tính thuế TNCN như thế nào?

Chị Như (Hà Nội): Dạ cho e hỏi ạ , bên em có lao động người Hàn quốc và ký hợp đồng lao động 5 năm với công ty. Đầu tháng 4 vừa qua họ có về Hàn và vẫn chưa quay lại Việt Nam, hiện tại vẫn làm việc online bên Hàn ạ. Vậy cho em hỏi nếu người này ở Việt nam không đủ 183 ngày/năm thì sẽ xác định thu nhập với mức thuế suất 20% phải không ạ? Theo em được biết nếu người nước ngoài có hợp đồng thuê nhà dài hạn và có thẻ tạm trú thì sẽ được xác định là cá nhân cư trú và được tính thuế như bình thường là sẽ tính theo biểu lũy tiến từng phần đúng không ạ? Vậy cần những chứng từ gì để được tính theo biểu lũy tiến từng phần? Xin cảm ơn.

Trả lời:

Chào bạn. Cảm ơn bạn đã tin tưởng gửi câu hỏi đến Thuế Địa Nam, với câu hỏi này Thuế Địa Nam xin trả lời như sau:

* Việc đầu tiên là bạn phải xác định được người lao động này là cá nhân cư trú hay là cá nhân không cư trú. (Việc này rất quan trọng bởi chi khi xác định được cá nhân này thuộc diện cá nhân cư trú hay không cư trú mới tính thuế TNCN được).

1. Cá nhân cư trú phải đáp ứng được một trong các điều kiện sau:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

 - Trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày.

- Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam.

- Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú.

- Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:

 b.1) Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú:

- Đối với công dân Việt Nam: nơi ở thường xuyên là nơi cá nhân sinh sống thường xuyên, ổn định không có thời hạn tại một chỗ ở nhất định và đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú.

 - Đối với người nước ngoài: nơi ở thường xuyên là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khi đăng ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp.

b.2) Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế, cụ thể như sau:

- Cá nhân chưa hoặc không có nơi ở thường xuyên theo hướng dẫn tại điểm b.1,khoản 1, Điều này nhưng có tổng số ngày thuê nhà để ở theo các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế cũng được xác định là cá nhân cư trú, kể cả trường hợp thuê nhà ở nhiều nơi.

- Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan,... không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động.

Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam.

Việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú.

2. Cá nhân không cư trú:

- Là những cá nhân không đáp ứng những điều kiện nêu trên

* Sau khi đã xác định được là cá nhân cư trú hay không cư trú

1. Nếu là cá nhân cư trú thì tính như tính thuế cho người Việt Nam bình thường

+) Tính theo biểu lũy tiến từng phần (nếu ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên).

+ ) Hoặc khấu trừ 10% toàn phần (nếu ký hợp đồng thời vụ, hợp đồng dưới 3 tháng).

2. Nếu là cá nhân không cư trú 

Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế TNCN: 

- Thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

1. Cách tính thuế TNCN cho cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công

- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (×) với thuế suất 20%.

Thuế TNCN phải nộp        =          Thu nhập chịu thuế          X             Thuế suất 20%

Trong đó:

- Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 2 điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

2. Trường hợp không tách riêng được thu nhập tại VN và nước ngoài

- Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam thực hiện theo công thức sau:

a) Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam:

Trong đó: Tổng số ngày làm việc trong năm được tính theo chế độ quy định tại Bộ Luật Lao động của Việt Nam.

b) Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam:

- Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam tại điểm a, b nêu trên là các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ cho người lao động.

Như vậy, đối với trường hợp của người này về thực tế không có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng có hợp đồng thuê nhà dài hạn và có thẻ tạm trú thì được tính là cá nhân cư  trú và được áp dụng tính thuế như người Việt Nam bình thường. Do người này ký hợp đồng lao động với công ty bạn 5 năm nên sẽ được áp dụng tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần (áp dụng đối với hợp đồng lao động dài hạn).

Các chứng từ cần có để người này được áp dụng tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần:

- Hợp đồng thuê nhà                                                                                                                                                                  

- Thẻ tạm trú                                                                                                                                                                     

- Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú

Ngoài ra cần thêm các giấy tờ khác như:

- Hợp đồng lao động                                                                                                                                                     

- Giấy phép lao động (do bộ lao động cấp hoặc UBND TP đó cấp).

Để được tư vấn các vấn đề về thuế, kế toán vui lòng liên hệ

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

HOTLINE: 094 697 8282

TỔNG ĐÀI 1900 6243 (Phím 2)

Điện thoại: (84-024) 3787 8822/ (84-024) 3787 8282

Địa chỉ: 525 Lạc Long Quân, P.Xuân La, Q.Tây Hồ, HN

Email: info@dianam.vn – dailythuedianam@gmail.com

Facebook: https://www.facebook.com/dailythuedianam/