Cho thuê nhà làm văn phòng có phải kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNCN hay không?

Tôi cho thuê nhà để làm văn phòng công ty từ tháng 5 năm ngoái đến nay với giá thuê là 11 triệu/tháng. Trong năm 2019 tôi không phải kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Tuy nhiên tôi chuẩn bị gia hạn hợp đồng với người thuê nhà thêm 1 năm nữa với mức giá thuê vẫn là 11 triệu/tháng thì trong trường hợp này tôi có phải kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNCN hay không?

Ảnh minh hoạ. Nguồn: Internet.

Trả lời:

Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đến Thuế Địa Nam. Đối với trường hợp của bạn, chúng tôi tư vấn như sau:

Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định phương pháp tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản:

“1. Nguyên tắc áp dụng

a) Cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm: cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ.

Dịch vụ lưu trú không tính vào hoạt động cho thuê tài sản theo hướng dẫn tại điểm này gồm: cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống và/hoặc các phương tiện giải trí. Dịch vụ lưu trú không bao gồm: cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn được coi như cơ sở thường trú như cho thuê căn hộ hàng tháng hoặc hàng năm được phân loại trong ngành bất động sản theo quy định của pháp luật về Hệ thống ngành kinh tế của Việt Nam.

b) Đối với cá nhân cho thuê tài sản thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê tài sản. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì khi xác định mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch.”

Đồng thời tại Điều 8 Thông tư này cũng quy định về khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế cá nhân cho thuê tài sản như sau:

“a) Nguyên tắc khai thuế

- Cá nhân trực tiếp khai thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân nếu có tổng doanh thu cho thuê tài sản trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.

- Cá nhân lựa chọn khai thuế theo kỳ thanh toán hoặc khai thuế một lần theo năm. Trường hợp có sự thay đổi về nội dung hợp đồng thuê tài sản dẫn đến thay đổi doanh thu tính thuế, kỳ thanh toán, thời hạn thuê thì cá nhân thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định của Luật Quản lý thuế cho kỳ tính thuế có sự thay đổi.

- Cá nhân khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài sản cho thuê tại địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý.”

Như vậy, trường hợp của bạn cho thuê nhà làm văn phòng công ty với mức giá cho thuê 11 triệu/tháng thì tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của bạn đã hơn 100 triệu đồng/năm, do đó bạn thuộc đối tượng phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

Về thời hạn nộp thuế, đối với hồ sơ khai thuế theo kỳ hạn thanh toán, chậm nhất bạn phải nộp vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý bắt đầu thời hạn cho thuê. Đối với hồ sơ khai thuế một lần theo năm, chậm nhất bạn phải nộp vào ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.