Kê khai thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng vốn

Chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ vốn góp là nhu cầu tất yếu và là hoạt động thường xuyên diễn tra trong doanh nghiệp. Theo quy định pháp luật hiện nay, cá nhân khi phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng vốn sẽ phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNCN cho từng lần chuyển nhượng. 

Vậy trong quá trình chuyển nhượng vốn cá nhân thực hiện kê khai thuế thu nhập cá nhân như thế nào? Đại lý Thuế Địa Nam xin hướng dẫn việc kê khai thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng vốn như sau:

1. Cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn góp

- Thu nhập tính thuế: thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

- Cách tính thuế

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 20%

2. Kỳ kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn

Căn cứ theo khoản 1 điều 6 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập: áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, thu nhập từ quà tặng.

Như vậy, cá nhân chuyển nhượng vốn sẽ phải kê khai thuế TNCN đối với từng lần phát sinh thu nhập (kê khai theo từng hợp đồng chuyển nhượng vốn).

3. Nguyên tắc kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn

Căn cứ theo khoản 4 điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về khai thuế TNCN đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn:

- Cá nhân cư trú chuyển nhượng vốn góp khai thuế theo từng lần chuyển nhượng không phân biệt có hay không phát sinh thu nhập.

- Cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp tại Việt Nam không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế mà tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng thực hiện khấu trừ thuế và khai thuế. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng là cá nhân thì chỉ khai thuế theo từng lần phát sinh không khai quyết toán thuế đối với nghĩa vụ khấu trừ.

- Doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn trong trường hợp chuyển nhượng vốn mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng vốn đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.

- Trường hợp DN nơi cá nhân chuyển nhượng vốn nộp thuế thay cho cá nhân thì DN thực hiện việc khai thay hồ sơ khai thuế của cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu của doanh nghiệp.

- Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng vốn góp (trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú) hoặc cá nhân nhậnchuyển nhượng vốn (trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú).

4. Hồ sơ khai thuế TNCN do chuyển nhượng vốn

a) Trường hợp cá nhân kê khai trực tiếp với cơ quan thuế

- Tờ khai thuế TNCN chuyển nhượng vốn Mẫu 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC;

b) Trường hợp cá nhân thông qua doanh nghiệp (Doanh nghiệp kê khai thay)

- Tờ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn Mẫu 06/TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC)

Ngoài tờ khai nêu trên, Quý khách hàng cần chuẩn bị thêm các hồ sơ, giấy tờ sau:

- Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp.

- Tài liệu xác định trị giá vốn góp theo sổ sách kế toán, hợp đồng mua lại phần vốn góp trong trường hợp có vốn góp do mua lại.

- Bản chụp các chứng từ chứng minh chi phí liên quan đến việc xác định thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp.

Cơ quan thuế lập Thông báo số thuế phải nộp mẫu số 04/TBT-CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC gửi cho cá nhân (kể cả trường hợp không phát sinh số thuế phải nộp).

5. Nơi nộp hồ sơ khai thuế

- Cá nhân, doanh nghiệp khai thay nộp hồ sơ khai thuế chuyển nhượng vốn góp tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp có vốn góp chuyển nhượng.

6. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

- Cá nhân khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp khai thuế TNCN chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực.

– Trường hợp DN nộp thuế thay cho cá nhân thì thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước thời điểm làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn theo quy định của pháp luật.

7. Thời hạn nộp tiền thuế (nếu có)          

Thời hạn nộp tiền thuế là thời hạn ghi trên Thông báo nộp thuế của cơ quan thuế.

Căn cứ pháp lý:

- Thông tư 156/2013/TT-BTC;

- Thông tư 111/2013/TT-BTC;

- Thông tư 92/2015/TT-BTC.

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

TỔNG ĐÀI 1900 6243 (Phím 2)

HOTLINE: 094 697 8282

Điện thoại: (84-024) 3787 8822/ (84-024) 3787 8282

Địa chỉ: 525 Lạc Long Quân, P.Xuân La, Q.Tây Hồ

Email: info@dianam.vn/ dailythuedianam@gmail.com

Facebook: https://www.facebook.com/dailythuedianam/

Tập tin đính kèm: