Cách tính chi phí cho chuyên gia nước ngoài

Với tình hình hội nhập thế giới, chính phủ nước ta đã và đang có các chính sách cho công ty nước ngoài mở công ty con đặt trụ sở tại Việt Nam. Đồng thời, công ty mẹ cũng thường xuyên cử các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam để hỗ trợ kinh nghiệm, chuyển giao công nghệ cho người lao động Việt Nam. Việc này sẽ phát sinh các khoản chi phí đi lại, ăn ở cho chuyên gia nước ngoài. Vậy những chi phí đó có được tính là chi phí hợp lý hay không? Cần những chứng từ gì để các chi phí đó là chi phí hợp lý?

(Ảnh minh họa. Nguồn: Internet)

Tại điểm 1, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”

Tại điểm 2.37, Khoản 2,  Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:

2.37. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân

Tại khoản 1, Điều 1 Thông tư 103/2014/TT- BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính quy định:

“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.”

Căn cứ vào các quy định nêu trên, bộ chứng từ cần có để đưa vào để tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (nếu chi phí thuế TNDN thuộc trường hợp được trừ theo quy định tại điểm 2.37, Khoản 2,  Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính (nêu trên) và đáp ứng các điều kiện quy định tại điểm 1, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính):

- Hợp đồng với Công ty nước ngoài,

- Hóa đơn trả thay chi phí cho việc ăn ở đi lại của chuyên gia trong thời gian ở Việt Nam.

- Chứng từ khấu trừ thuế nhà thầu

- Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước.