Tính thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân đối với chi ăn ca bằng tiền cho người lao động

Câu hỏi 1:

Công ty tôi là công ty cổ phần, trong năm 2015 công ty có chi ăn ca bằng tiền cho người lao động là 35.000đ/ ngày tương đương với 840.000đ/ tháng/người > 680.000đ/người /tháng và có thỏa thuận rõ trong Hợp đồng lao động. Như vậy, công ty tôi có được tính toàn bộ vào 840.000đ/ tháng/người vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không? Và người lao động có phải chịu thuế TNCN không?

Trả lời:

1.      Chi phí chi tiền ăn giữa ca 840.000đ/ tháng/người được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:

Căn cứ vào Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi, bổ sung bằng thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015), doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;              

 b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

………

Theo điều kiện này, các khoản chi phí chi tiền ăn giữa ca 840.000đ/ tháng/người được tính vào chi phí khi các chi phí đó phát sinh thực tế và có chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

2.      Chi phí ăn ca >840.000đ/ tháng/người lao động phải chịu thuế TNCN

Tiết g.5, điểm g khoản 2 Điều 2 - Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành quy định:

“ Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:

g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.

Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Như vậy, khoản tiền ăn ca thực nhận > 680.000đ/người/tháng (vượt quá 680.000đ/người/tháng)  phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.