Hướng dẫn cách tính thuế TTĐB hàng nhập khẩu mới nhất

Căn cứ vào khoản 1 điều 2 thông tư 130/2016/TT-BTC sửa đổi bổ sung khoản 1 điều 5 thông tư 195/2015/TT-BTC quy định về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

“Giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ là giá bán hàng hoá, giá cung ứng dịch vụ của cơ sở sản xuất, kinh doanh chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế giá trị gia tăng, được xác định cụ thể như sau: 
1. Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, hàng hóa nhập khẩu là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra. Trường hợp giá bán của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường thì cơ quan thuế thực hiện ấn định thuế theo quy định của Luật quản lý thuế. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như sau: 

Giá tính thuế TTĐB = (Giá bán chưa có thuế GTGT - Thuế Bảo vệ môi trường (nếu có)) / (1 + Thuế suất thuế TTĐB) 

Trong đó: giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường xác định theo quy định của pháp luật về thuế bảo vệ môi trường. 

…

2. Đối với hàng nhập khẩu tại khâu nhập khẩu, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như sau: 
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu. 
Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo các quy định của pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm.”

Như vậy, theo quy định ở trên, thuế TTĐB hàng nhập khẩu phải tính thuế TTĐB ở 2 khâu:

1. Khâu nhập khẩu:

Giá tính thuế TTĐB ở khâu NK = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu

Thuế TTĐB ở khâu NK = Gía tính thuế TTĐB ở khâu NK * Thuế suất thuế TTĐB

2. Khâu bán ra trong nước:

Giá tính thuế TTĐB ở khâu bán ra = (Giá bán chưa có thuế GTGT - Thuế Bảo vệ môi trường (nếu có)) / (1 + Thuế suất thuế TTĐB) 

Thuế TTĐB ở khâu bán ra = Gía tính thuế TTĐB ở khâu bán ra * Thuế suất thuế TTĐB

Thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán ra = Thuế TTĐB ở khâu bán ra – Thuế TTĐB đã nộp ở khâu NK

* Ví dụ minh họa:

Năm 2017 Công ty A nhập khẩu một lô hàng là 1000 chai rượu 10 độ với giá CIF là 500.000 đồng/ chai. Thuế suất thuế nhập khẩu là 50%. Khi làm xong thủ tục và nộp thuế ở khâu nhập khẩu. Trong kỳ công ty A đã bán được 900 chai rượu 10 độ với giá 1.200.000đ/ chai chưa bao gồm VAT. Tính thuế TTĐB phải nộp trong kỳ là bao nhiêu?

Lời giải:

- Nhập khẩu 1000 chai rượu 10 độ:

Giá tính thuế TTĐB ở khâu NK là: 1000*500.000+1000*500.000*50% = 750.000.000 ( đồng)

Thuế TTĐB ở khâu NK là: 750.000.000*30%=225.000.000( đồng)

-Bán trong nước 800 chai rượu 10 độ:

Giá tính thuế TTĐB ở khâu bán ra: 900*1.200.000/(1+30%) = 830.769.231 ( đồng)

Thuế TTĐB ở khâu bán ra là: 830.769.231*30% = 249.230.769 ( đồng)

Thuế TTĐB còn phải nộp là : 249.230.769 – 225.000.000 = 24.230.769 ( đồng)

Trên đây là hướng dẫn của Đại lý thuế Địa Nam, mọi ý kiến đóng góp cũng như thắc mắc, bạn đọc và quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi qua tổng đài tư vấn pháp luật miễn phí 1900 62 43