Hướng dẫn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

I. Doanh nghiệp được áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong trường hợp nào?

Căn cứ quy định tại Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì phương pháp khấu trừ thuế GTGT được áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn như sau:

Trường hợp 1: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động áp dụng phương pháp khấu trừ thuế khi đáp ứng đủ 2 điều kiện:

- Có doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên 

- Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

Trường hợp 2: Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng

Căn cứ theo khoản 3 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì các cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế gồm:

- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới 01 tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.

- Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

- Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

- Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã.

Trường hợp 3: Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.

II. Công thức tính thuế theo phương pháp khấu trừ

SỐ THUẾ GTGT PHẢI NỘP = SỐ THUẾ GTGT ĐẦU RA - SỐ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ

Trong đó:

- Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả tài sản cố định

- Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT. Thuế GTGT ghi trên hóa đơn được xác định như sau:

Thuế GTGT ghi trên hóa đơn = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó

Note: Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá thanh toán - giá tính thuế xác định sau đây:

Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán/ (1+ thuế suất của hàng hóa, dịch vụ)