Cách tính thuế TNCN cho hộ kinh doanh cá thể khoán

Hướng dẫn cách tính thuế TNCN cho hộ kinh doanh cá thể, hộ khoán, cửa hàng kinh doanh theo Thông tư Số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ tài chính.

- Theo điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

TRONG ĐÓ:

A. Thu nhập tính thuế  =  Thu nhập chịu thuế  -  Các khoản giảm trừ sau:

I. Các khoản giảm trừ:
- Giảm trừ gia cảnh:
        Đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng,
                                             108 triệu đồng/năm.
        Đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.
            ( Phải đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh)
- Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyên: 
- Các khoản đóng góp từ thiện , nhân đạo, khuyến học.

II. Thu nhập chịu thuế theo từng trường hợp được xác định như sau:

1. Đối với cá nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ.

a. Nếu không xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế (gọi tắt là cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán).

- Doanh thu khoán được xác định theo tài liệu kê khai của cá nhân kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế của cơ quan thuế và ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường.

+ Đối với hộ khoán có sử dụng hóa đơn.

- Trường hợp hộ khoán có sử dụng hóa đơn quyển, nếu trong quý doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán thì ngoài việc nộp thuế theo doanh thu khoán còn phải nộp bổ sung thuế TNCN đối với phần doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán.

- Trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh. 

Thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh được xác định:
 

Trong đó:
- Doanh thu tính thu nhập chịu thuế từng lần phát sinh được xác định theo hợp đồng và các chứng từ mua bán.

b. Đối với cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán được doanh thu không hạch toán được chi phí:

Trong đó:
- Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định theo mục 2 bên dưới.
- Thu nhập chịu thuế khác: Là các khoản thu nhập phát sinh trong quá trình kinh doanh gồm: Tiền phạt vi phạm hợp đồng; tiền phạt do chậm thanh toán; tiền lãi ngân hàng trong quá trình thanh toán; tiền lãi do bán hàng trả chậm, trả góp; tiền lãi do bán tài sản cố định; tiền bán phế liệu, phế phẩm và thu nhập chịu thuế khác.

c. Đối với cá nhân kinh doanh lưu động (buôn chuyến) và cá nhân không kinh doanh có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.

- Thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh.
- Thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh được xác định như trên.
d. Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định:

- Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định tính trên doanh thu áp dụng đối với cá nhân kinh doanh chưa thực hiện đúng pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ; cá nhân kinh doanh lưu động và cá nhân không kinh doanh như sau:

- Đối với cá nhân kinh doanh nhiều ngành nghề thì áp dụng theo tỷ lệ của hoạt động kinh doanh chính. Trường hợp cá nhân thực tế kinh doanh nhiều ngành nghề và không xác định được ngành nghề kinh doanh chính thì áp dụng theo tỷ lệ của “Hoạt động kinh doanh khác”.

2. Đối với cá nhân kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ :

 Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế:
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế từ kinh doanh là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền và được xác định theo sổ sách kế toán.

B. Thuế suất:

- Thuế suất thuế TNCN được áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định tại: Phụ lục 01/PL-TNCN theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau: