Đăng ký | Đăng nhập

Hãy nhập email và tên của bạn để bắt đầu

Email

Tên của bạn

Dia Nam Corp


Tên đăng nhập


Mật khẩu

Quên mật khẩu

Đặt quảng cáo :0123456789
Dian Nam Slogan

Lưu ý quan trọng tính thuế thu nhập cá nhân Qúy IV/2016

Đăng : 24/01/2017 06:56 PM

Qúy IV/2016 có nhiều doanh nghiệp phát sinh khoản tiền thưởng, lương tháng thứ 13 nên việc tính thuế thu nhập cá nhân của từng cá nhân có hơi rắc rối hơn so với các tháng khác trong năm, Đại lý thuế Địa Nam xin có bài hướng dẫn về cách tính thuế thu nhập cá nhân Qúy IV/2016. 

I. Căn cứ pháp lý: 

- Thông tư 92/1015/TT-BTC 

- Thông tư 111/2013/TT-BTC

- Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH

- Thông tư 18/2013/TT-BLĐTBXH

- Công văn số 1166/TCT-TNCN ngày 21/03/2016

- Công văn số 5274/TCT-TNCN ngày 09/12/2015

II. Các nội dung cần lưu ý: 

1. Phương pháp tính thuế TNCN năm 2017 được chia theo tính chất đối tượng chịu thuế gồm:

- HĐLĐ 3 tháng trở lên: Phương pháp lũy tiến từng phần

- Không ký HĐLĐ hoặc HĐLĐ < 3 tháng: Khấu trừ 10%

- Cá nhân không cư trú (thông thường là người nước ngoài): khấu trừ 20%.

2. Công thức tính chung:

- Thu nhập nộp thuế = thu nhập tính thuế x thuế suất

- Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ

- Thu nhập chịu thuế là thu nhập từ tiền lương, tiền công từ công ty chi trả nhưng không bao gồm các khoản:

+ Tiền ăn ca (từ tháng 9/2016 về trước tối đa là 680.000đ/tháng | từ tháng 10/2016 --> nay thì tối đa là 730.000đ/tháng nếu chi cao hơn thì tính vào TNCT | miễn toàn bộ nếu doanh nghiệp tự tổ chức nấu ăn, kể cả là cao hơn mức tối đa).

+ Tiền phụ cấp điện thoại: cần được quy định cụ thể, rõ ràng trong quy định công ty (quy chế, hợp đồng lao động, thỏa ước lao động...) và được Công ty tính vào chi phí trừ khi tính thuế TNDN thì TN này được trừ khi tính thuế TNCN. Nhưng TH chi quá so với mức quy định thì phần chênh này sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế.

+ Phụ cấp trang phục: bằng hiện vật - miễn toàn bộ; bằng tiền - tối đa 5.000.000đ/năm/người; bằng cả tiền và hiện vật - hiện vật miễn toàn bộ, tiền ko quá 5 triệu đồng.

+ Công tác phí: các khoản thanh toán tiền vé máy bay, tiền lưu trú, tiền ăn, phương tiện đi lại...được tính chi phí được trừ tính thuế TNDN thì không tính thu nhập chịu thuế TNCN.

+ Tiền công, tiền lương từ việc làm thêm giờ, làm ca đêm: phần được trả cao hơn so với mức công bình thường không tính vào TNCT.

+ Ngoài ra thì còn có các khoản ko chịu thuế như: phụ cấp độc hại nguy hiểm, trợ cấp khó khăn, đột xuất, tiền nhà điện nước tổ chức/doanh nghiệp xây cho người lao động ở miễn phí, khoản tiền mua khoản bảo hiểm bắt buộc, khoản chi phương tiện đi lại người lao động, khoản hỗ trợ ma chay, tử tuất...

- Khoản giảm trừ của người lao động gồm:

+ Giảm trừ gia cảnh: bản thân 9 triệu đồng, người phụ thuộc 3,6 triệu/người/tháng.

+ Khoản bảo hiểm bắt buộc: BHXH,BHYT,BHTN và 1 số BH riêng biệt từng ngành.

+ Khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học...

3. Tiền lương tháng 13, tiền thưởng Tết dương:

Qúy IV phát sinh nhiều khoản thưởng khi các doanh nghiệp đồng loạt thưởng Tết dương, tháng lương thứ 13...Các bạn chú ý:

- Khoản chi này bản chất của nó là các khoản tiền công, tiền lương nên chắc chắn sẽ được cộng vào tháng 12 để tính thuế TNCN.

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế.

4. TH Công ty nợ lương các tháng trong quý trước và chi trả cho người lao động vào cuối năm dương lịch (tháng 12/2016):

- Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người lao động. Do vậy trong TH này, thu nhập tính thuế của tháng 12 là tổng toàn bộ các khoản chi thực tại tháng đó - khoản giảm trừ.

5. Công ty có công nhân thuê khoán hết, chỉ có giám đốc, phó giám đốc và kế toán. Thưởng cũng chỉ của cá nhân đó, hạch toán thẳng Nợ 6422 và Có 1111 là sai vì:

- Giám đốc, phó giám đốc và kế toán đều là người lao động, các khoản Công ty chi trả cho người lao động sẽ thể hiện trên tài khoản 334 chứ không thể hiện ở tài khoản 642 đâu mọi người nhé! Cách hạch toán chuẩn sẽ là:

a. Khi phát sinh khoản thưởng, tùy từng vị trí của cá nhân đó để:

Nợ TK 642, 641, 154, 622..

Có TK 334

b. Khi thanh toán tiền thưởng cho người lao động:

Nợ TK 334, 3335

Có TK 111, 112

6. Không có thu nhập thì không phát sinh thu nhập tính thuế, không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không phải làm tờ khai.

7. Doanh nghiệp nào mới thành lập các tháng cuối năm 2016 (<3 tháng tính tới 30/12) và chưa phát sinh thì có thể làm công văn xin gộp BCTC, TNDN vào năm 2017. Nhưng không có quy định về gộp TNCN do vậy các doanh nghiệp này chú ý vẫn quyết toán thuế TNCN theo quy định.

8. Hạn nộp tờ khai TNCN tùy từng chi cục: có nơi hết 25/01 (hôm nay) có nơi thì là 02/02 (mùng 6 Tết), có đơn vị 30/01 (mùng 04 Tết).

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM CHUYÊN:

KÊ KHAI THUẾ TRỌN GÓI - TƯ VẤN, LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH - TƯ VẤN, QUYẾT TOÁN THUẾ - 

dịch vụ kế toán, thuế, lập báo cáo tài chính chuyên nghiệp

 

Bài viết khác

.

    ĐỐI TÁC - KHÁCH HÀNG



        Liên hệ công ty

    ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM – CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐỊA NAM

    Trụ sở: Số 525B Lạc Long Quân - Phường Xuân La - Quận Tây Hồ - TP. Hà Nội

    TỔNG ĐÀI TƯ VẤN: 1900 6243

    Điện thoại: 0243 787 8282/ (84-024) 3787 8822

    Email: info@dianam.vn - hotro@dianam.vn

    Giấy chứng nhận ĐKKD số: 0101592377 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp

    Giấy xác nhận về việc đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế số: 50936/XN-CT-HTr ngày 20/12/2013

    Bản quyền thuộc Công ty cổ phần thương mại Địa Nam © 2015

    Yêu cầu ghi rõ nguồn "thue.dianam.vn" khi xuất bản tin tức từ trang web.

     

    DMCA.com Protection Status
    Đặt quảng cáo :0123456789