Chi phí thuê nhà không có hóa đơn có được tính phí hợp lý

Hiện tại công ty tôi có thuê căn nhà của cá nhân không kinh doanh để làm tru sở công ty. Tiền thuê nhà là 120 triệu/năm. Trong hợp đồng có thỏa thuận là công ty tôi phải kê khai và nộp thuế thay cho chủ  nhà. Khoản tiền thuê nhà đó cá nhân cho thuê không xuất hóa đơn cho công ty tôi. Thuế Địa Nam cho tôi hỏi khoản chi phí thuê nhà không có hóa đơn đó công ty tôi có được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?

Ảnh minh họa (Nguồn internet)

Trả lời :

Vấn đề bạn hỏi Thuế Địa Nam xin trả lời như sau:

Theo công văn số 1834/TCT-TNCN ngày 04/05/2016 của Tổng cục Thuế thì:

“- Cơ quan Thuế không cấp hóa đơn lẻ cho hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho doanh nghiệp thuê kể cả trường hợp doanh thu cho thuê trên 100 triệu đồng/năm. Doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (nếu có trong trường hợp bên thuê là người nộp thuế thay), không phải lập Bảng kê theo mẫu số 01/TNDN tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC”

Như vậy chủ nhà không cung cấp hóa đơn cho công ty bạn là đúng theo quy đinh. Vì vậy để khoản chi phí đấy được tính là chi phí hợp lý cho công ty thì công ty bạn cần phải đáp ứng được những điều kiện sau:

+ Điều kiện để khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Tại điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

“Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”

Theo Điểm a Khoản 2 Điều 8 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính quy định việc khấu trừ thuế đối với DN, tổ chức kinh tế khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản, cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với DN, tổ chức kinh tế mà trong hợp đồng thuê có thỏa thuận bên đi thuê nộp thuế thay thì DN, tổ chức kinh tế có trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

2. Đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản

Cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mà trong hợp đồng thuê có thỏa thuận bên đi thuê nộp thuế thay thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

a) Khấu trừ thuế

Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khấu trừ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân trước khi trả tiền thuê tài sản cho cá nhân nếu trong năm dương lịch cá nhân có doanh thu cho thuê tài sản tại đơn vị trên 100 triệu đồng. Trường hợp trong năm cá nhân phát sinh doanh thu từ nhiều nơi, cá nhân dự kiến hoặc xác định được tổng doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì có thể ủy quyền theo quy định của pháp luật để doanh nghiệp, tổ chức khai thay, nộp thay đối với hợp đồng cho thuê từ 100 triệu/năm trở xuống tại đơn vị.”

+ Hồ sơ cần thiết để khoản chi phí thuê nhà được tính vào chi phí hợp lý bao gồm:

- Hợp đồng thuê nhà có thể công chứng hoặc không ( Từ ngày 1/7/2015 thì không bắt buộc phải công chứng, theo văn bản số 4528/TCT-PC ngày 2/11/2015 của Tổng cục Thuế).

- Giấy chứng minh thư phô tô công chứng của cá nhân cho thuê nhà.

- Tờ khai thuế cho thuê tài sản Mẫu 01/TTS ( Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài Chính.

- Chứng từ nộp tiền thuế của chủ nhà hoặc chứng từ nộp thuế thay chủ nhà.

- Chứng từ thanh toán tiền thuê nhà ( có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, do không có hóa đơn GTGT). Công ty bạn không phải lập bảng kê theo mẫu 01/ TNDN tại thông tư số 78/2014/TT-BTC   

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

HOTLINE: 094 697 8282

TỔNG ĐÀI 1900 6243 (Phím 2)

Điện thoại: (84-024) 3787 8822/ (84-024) 3787 8282

Địa chỉ: 525 Lạc Long Quân, P.Xuân La, Q.Tây Hồ, HN

Email: info@dianam.vn – dailythuedianam@gmail.com

Facebook: https://www.facebook.com/dailythuedianam/