Mức phạt đối với hành vi quyết toán thuế chậm

Luật quản lý thuế sửa đổi sẽ có hiệu lực từ ngày 1/7/2020, do đó thời gian nộp hồ sơ quyết toán thuế và thủ tục quyết toán thuế vẫn sẽ được thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007;  Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) số 26/2012/QH13; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và các nghị định, thông thư hướng dẫn.

Theo quy định hiện hành, thời hạn người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế Thu nhập cá nhân cuối cùng là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, tức ngày 30/3/2020.

Vậy quyết toán thuế muộn sẽ bị phạt như thế nào?

* Đối với cá nhân:

Nếu cá nhân phát sinh thuế phải nộp mà không nộp hồ sơ quyết toán thuế, thì mức phạt sẽ được quy định bằng một nửa mức phạt của doanh nghiệp.

Theo quy định hiện hành, mức phạt đối với doanh nghiệp từ 3,5 triệu đến tối đa 5 triệu đồng, nếu doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế muộn (quá ngày 30.3) nhưng không phát sinh số thuế phải nộp thêm. Như vậy, mức phạt cho cá nhân từ khoảng từ 1,75 đến 2,5 triệu đồng.

Đối với cá nhân không nộp hồ sơ khai thuế nhưng phát sinh số thuế phải nộp thì mức phạt tiền từ 1 đến 3 lần tùy theo mức độ vi phạm tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận.

Ngoài ra, các trường hợp không phải quyết toán thuế, như: cá nhân có số thuế TNCN phải nộp nhỏ hơn số thuế TNCN tạm nộp trong năm mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào các kỳ sau; cá nhân có thu nhập vãng lai bình quân trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được đơn vị chi trả khấu trừ 10%, nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này…

* Đối với doanh nghiệp: 

Nếu doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm hoặc nộp chậm hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì sẽ bị phạt theo quy định tại Điều 9 Thông tư 166/2013/TT-BTC, cụ thể:

- Doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp thì phạt tiền 3.500.000 đồng. Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt tiền tối thiểu không thấp hơn 2.000.000 đồng. Nếu có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 5.000.000 đồng.

- Doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế nhưng phát sinh số thuế phải nộp nếu vi phạm lần đầu hoặc vi phạm lần thứ hai mà có từ 2 tình tiết giảm nhẹ: Phạt tiền 1 lần tính trên thuế trốn, số thuế gian lận

- Doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế nhưng phát sinh số thuế phải nộp nếu vi phạm lần đầu, có tình tiết tăng nặng hoặc vi phạm lần thứ hai, có một tình tiết giảm nhẹ: Phạt tiền 1,5 lần tính trên số thuế trốn

- Doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế nhưng phát sinh số thuế phải nộp nếu vi phạm lần thứ hai mà không có tình tiết giảm nhẹ hoặc vi phạm lần thứ ba và có một tình tiết giảm nhẹ: Phạt tiền 2 lần tính trên số thuế trốn.

- Doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế nhưng phát sinh số thuế phải nộp nếu vi phạm lần thứ hai mà có một tình tiết tăng nặng hoặc vi phạm lần thứ ba mà không có tình tiết giảm nhẹ: Phạt tiền 2.5 lần tính trên số thuế trốn.

- Doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế nhưng phát sinh số thuế phải nộp nếu vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên  hoặc vi phạm lần thứ ba có tình tiết tăng nặng hoặc vi phạm lần thứ tư trở đi: Phạt tiền 3 lần tính trên số thuế trốn.