Chi phí ban đầu xử lý dự án khi dừng hoạt động có được khấu trừ thuế không?

Anh Sinh chủ đầu tư dự án có gửi câu hỏi đến Đại Lý Thuế Địa Nam như sau: Công ty tôi đang tiến hành giai đoạn đầu cho dự án xử lý rác thải sinh hoạt. Ở giai đoạn này phát sinh một số chi phí như chi phí khảo sát địa hình, chi phí lập dự toán…..và những chi phí này đã được hạch toán vào sổ sách của công ty theo đúng quy định. Nhưng sau khi triển khai có một số vướng mắc nên dự án không thực hiện nữa. Vậy thuế Địa Nam cho hỏi các chi phí và thuế GTGT phát sinh để triển khai dự án có được tính vào chi phí hợp lý không?

Hình ảnh minh hoạ ( Nguồn Internet)

Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi đến Đại lý Thuế Địa Nam chúng tôi tư vấn cho bạn như sau:

+ Về thuế thu nhập doanh nghiệp

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

…

2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

…”

=> Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp công ty bạn có chi phí phát sinh ở giai đoạn đầu tư như chi phí khảo sát thị trường, thăm dò đánh giá, chi phí lập dự án ... tuy nhiên sau khi thẩm định dự án không mang lại hiệu quả và công ty đã dừng không tiến hành làm nữa. Những khoản chi phí này được công ty hạch toán theo quy định của luật kế toán nhưng những chi phí này không liên quan đến doanh thu, thu nhập tạo ra trong kỳ tính thuế, không tương ứng với doanh thu trong kỳ. Chi phí này không phải do nguyên nhân bất khả kháng vì vậy không đủ điều kiện là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại điều 4 thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015.

+ Về thuế giá trị gia tăng

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT:

+ Tại Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

…”

Như vậy thuế GTGT đầu vào của các chi phí xây dựng cơ bản dở dang nhưng không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ theo quy định tại Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

HOTLINE: 094 697 8282

TỔNG ĐÀI 1900 6243 (Phím 2)

Điện thoại: (84-024) 3787 8822/ (84-024) 3787 8282

Địa chỉ: 525 Lạc Long Quân, P.Xuân La, Q.Tây Hồ, HN

Email: info@dianam.vn – dailythuedianam@gmail.com

Facebook: https://www.facebook.com/dailythuedianam/