Hướng dẫn kế toán tính tiền phạt chậm nộp các loại tiền thuế năm 2017

Đăng ký | Đăng nhập

Hãy nhập email và tên của bạn để bắt đầu

Email

Tên của bạn

Dia Nam Corp


Tên đăng nhập


Mật khẩu

Quên mật khẩu

Đặt quảng cáo :0123456789
Dian Nam Slogan

Hướng dẫn kế toán tính tiền phạt chậm nộp các loại tiền thuế năm 2017

Đăng : 03/05/2017 12:04 PM

Công việc kế toán có nhiều khi vì nhiều lý do không tránh khỏi những lần chậm nộp tờ khai hay chậm nộp tiền thuế. Vậy việc tính tiền phạt chậm nộp theo quy định pháp luật như thế nào? Chúng ta hãy cùng Đại lý thuế Địa Nam tìm hiểu trong bài viết dưới đây:

1.  Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp thuế

Theo khoản 1, điều 34 Thông tư Số 156/2013/TT-BTC của Bộ tài chính hướng dẫn Luật quản lý thuế quy định các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế như sau:

"a) Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan thuế, thời hạn ghi trong quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan thuế và quyết định xử lý của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

b) Người nộp thuế nộp thiếu tiền thuế do khai sai số thuế phải nộp, số thuế được miễn, số thuế được giảm, số thuế được hoàn của các kỳ kê khai trước.

c) Trường hợp ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật, Kho bạc nhà nước, cơ quan thuế, tổ chức được cơ quan thuế ủy nhiệm thu thuế thu tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế nhưng chậm nộp số tiền đã thu vào ngân sách nhà nước theo quy định thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế đã thu nhưng chưa nộp ngân sách nhà nước."

2. Xác định tiền chậm nộp tiền thuế

Quy định của pháp luật về tiền chậm nộp thuế cho trường hợp doanh nghiệp kê khai sai, tự phát hiện và trường hợp phát hiện sau khi thanh, kiểm tra của cơ quan thuế (có quyết định thanh, kiểm tra thuế) đồng thời cũng áp dụng cho các đơn vị được ủy nhiệm thu thuế chưa thực hiện việc nộp vào ngân sách nhà nước. Cụ thể như sau:

+ Khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/01/2015: tính phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo quy định tại Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13:

  • Số ngày chậm nộp < 90 ngày: áp dụng mức 0.05%/ngày x tiền thuế chậm nộp.
  • Số ngày chậm nộp > 90 ngày: áp dụng mức 0.07%/ngày x tiền thuế chậm nộp.  

+ Khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/01/2015 – 30/06/2016: tính tiền chậm nộp theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13: mức 0.05%/ngày tính trên tiền thuế chậm nộp.

+ Khoản tiền thuế nợ phát sinh từ 01/07/2016 trở đi: tính tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 3 điều 3 Thông tư 130/2016/TT-BTC: mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp. 

Chú ý:

Số ngày chậm nộp thuế tính bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật, thời gian bắt đầu tính số ngày chậm nộp là ngày liền kề sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế.

Thực tế, khi doanh nghiệp kê khai bổ sung mà phát sinh số tiền thuế phải nộp thì trên phần mềm cũng hỗ trợ việc tính ngày chậm nộp, nhưng nhiều trường hợp kế toán nên nắm quy định về tính ngày chậm nộp để có thể chủ động làm việc với cơ quan thuế. Sau đây là một số ví dụ về việc tính ngày chậm nộp:

Ví dụ 1: Doanh nghiệp B nợ thuế GTGT 50 triệu đồng, có hạn nộp là ngày 20/8/2013. Ngày 26/8/2013, doanh nghiệp nộp số tiền trên vào ngân sách nhà nước. Số ngày chậm nộp là 06 ngày, được tính từ ngày 21/8/2013 đến ngày 26/8/2013. 

Ví dụ 2: Doanh nghiệp C được cơ quan thuế quyết định gia hạn nộp thuế đối với khoản thuế GTGT 50 triệu đồng, có hạn nộp là ngày 20/5/2014, thời gian gia hạn từ này 21/5/2014 đến ngày 20/11/2014. Ngày 21/11/2014, doanh nghiệp nộp 50 triệu đồng vào ngân sách nhà nước. Số ngày chậm nộp là 01 ngày (ngày 21/11/2014). 

Ví dụ 3: Cơ quan thuế thực hiện thanh tra thuế đối với doanh nghiệp D. Ngày 15/4/2014, cơ quan thuế ban hành quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế với số tiền là 500 triệu đồng, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 14/5/2014. Ngày 30/5/2014, doanh nghiệp nộp 500 triệu đồng vào ngân sách nhà nước. Số ngày chậm nộp là 16 ngày, được tính từ ngày 15/5/2014 đến ngày 30/5/2014. 

3.  Ví dụ về tính tiền chậm nộp

Doanh nghiệp A nợ 100 triệu đồng tiền thuế GTGT thuộc tờ khai thuế GTGT tháng 8/2014 (tờ khai đã nộp đúng hạn cho cơ quan thuế), thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 22/9/2014 (do ngày 20/9/2014 và ngày 21/9/2014 là ngày nghỉ). Ngày 20/8/2016, người nộp thuế nộp số tiền thuế này vào ngân sách nhà nước, số ngày chậm nộp được tính từ ngày 23/9/2014 đến ngày 20/8/2016, số tiền chậm nộp phải nộp là 34,08 triệu đồng. Cụ thể như sau: 

- Trước ngày 01/01/2015 tiền chậm nộp được tính như sau: 

+ Từ ngày 23/9/2014 đến ngày 21/12/2014, số ngày chậm nộp là 90 ngày:

100 triệu đồng x 0,05% x 90 ngày = 4,5 triệu đồng. 

+ Từ ngày 22/12/2014 đến ngày 31/12/2014, số ngày chậm nộp là 10 ngày:

100 triệu đồng x 0,07% x 10 ngày = 0,7 triệu đồng. 

- Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/6/2016, số ngày chậm nộp là 547 ngày:

100 triệu đồng x 0,05% x 547 ngày = 27,35 triệu đồng. 

- Từ ngày 01/7/2016 đến ngày 20/8/2016, số ngày chậm nộp là 51 ngày:

100 triệu đồng x 0,03% x 51 ngày = 1,53 triệu đồng. 

DO VẬY, TỔNG TIỀN CHẬM NỘP = 4,5 + 0,7 + 27,35 + 1,53 = 34,08 TRIỆU ĐỒNG

Trên đây là hướng dẫn của Đại lý thuế Địa Nam về cách xác định tiền chậm nộp thuế. Có bất kỳ thắc mắc nào, các bạn nhấc máy và gọi tổng đài 19006243 của chúng tôi để được tư vấn hoàn toàn miễn phí. 

==================================
ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

Chuyên: Kê khai thuế trọn gói; Quyết toán thuếtư vấn thực hiện rà soát sổ sáchbáo cáo tài chính năm; Thành lập doanh nghiệp trọn gói; Chữ ký số; Giải thể, tạm ngừng kinh doanh trọn gói; 


Bài viết khác

.

    ĐỐI TÁC - KHÁCH HÀNG



        Liên hệ công ty

    ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM – CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐỊA NAM
    Trụ sở: số 525 Lạc Long Quân - Phường Xuân La - Quận Tây Hồ - TP. Hà Nội
    Điện thoại: (+84) 4 3787 8822 - Fax: (+84) 4 3787 8282
    Email: info@dianam.vn - hotro@dianam.vn
    Giấy chứng nhận ĐKKD số: 0101592377 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp
    Giấy xác nhận về việc đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế số: 50936/XN-CT-HTr ngày 20/12/2013
    Bản quyền thuộc Công ty cổ phần thương mại Địa Nam © 2015
    Yêu cầu ghi rõ nguồn "thue.dianam.vn" khi xuất bản tin tức từ trang web.

    DMCA.com Protection Status
    Tu van - Dia Nam