Xuất hoá đơn GTGT đối với chi nhánh phụ thuộc

Theo công văn số 1841/CTHN-TTHT hướng dẫn về việc xuất hoá đơn GTGT đối với hàng khuyến mại của Cục thuế TP Hà Nội thì Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh sẽ xuất hoá đơn theo quy trình sau đây.

Căn cứ Luật doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17/6/2020 do Quốc hội ban hành

Tại điều 44. Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp.

1. Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp, bao gồn cả chức năng đại diện theo uỷ quyền. Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải đúng với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp

…”

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hoá đơn chứng từ

Tại điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ

Khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ người bán phải lập hoá đơn để giao cho người mua ( bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo hàng muẫ, hàng hoá dịch vụ dùng để cho, biếu tặng trao đổi trả thay lương cho người lao động và điêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất) xuất hàng hoá dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá) và phải ghi đầy đủ nội dụng theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hoá đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy địng tại Điều 12 Nghị định này, trường hợp sử dụng hoá đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại điều 12 Nghị định này.

Tại điều 13 quy định như sau:

Điều 13 áp dụng hoá đơn điện tử khi hoá bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ

3. Quy định về áp dụng hoá đơn điện tử phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ phiếu xuất kho hàng gửi đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:

…d)

Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hoá đơn theo quy định giao cho người mua. Đồng thời lập bảng kê hàng hoá ra gửi về cơ sở có hàng hoá điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hoá gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hoá đơn GTGT cho hàng hoá thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng

Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hoá bán ra lớn, bảng kê có thể lập có 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hoá bán ra có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hoá bán ra theo từng nhóm thuế suất.

Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hoá đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất kho

Như vậy đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc, bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hoá đơn để giao cho người mua bao gồm các trường hợp hàng hoá dịch vụ dùng để khuyến mai theo quy định trên.

                                                 ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM