Tài sản bị tổn thất có được khấu trừ khi tính thuế hay không?

Trong thực tế nhiều khi hàng hóa, tài sản sẽ bị hư hỏng, tổn thất do rất nhiều nguyên nhân.Dù cho theo nguyên nhân khách quan hay do nguyên nhân chủ quan từ phía doanh nghiệp thì vẫn phải chịu thuế GTGT. Vậy khi bị tổn thất kế toán cần xử lý thuế GTGT như thế nào đối với hàng hóa, tài sản đó?

                                                Hình ảnh minh họa (nguồn: internet)

Theo quy định tại Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.”

Như vậy, hàng hóa tài sản bị tổn thất sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. (với điều kiện hàng hóa, tài sản phục vụ cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT).

 - Đối với trường hợp tổn thất do nguyên nhân khách quan như:  thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp không được bảo hiểm bồi thường, hàng mất phẩm chất, hết hạn sử dụng thì để được khấu trừ thuế GTGT thì phải có đầy đủ hồ sơ để chứng minh được sự tổn thất.

- Trường hợp hàng hóa tổn thất do hao hụt tự nhiên trong quá trình vận chuyển, bơm rót như xăng, dầu…

   + Sẽ được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên. Tuy nhiên không vượt quá định mức hao hụt.

   + Nếu thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hóa hao hụt vượt định mức không được khấu trừ, hoàn thuế.

Căn cứ vào: 

- Điểm a, khoản 12 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

- Công văn 4403/BTC-CST về việc xử lý tài sản, hàng hóa bị tổn thất.

Thì thuế GTGT của hàng hóa tài sản bị tổn thất sẽ được tính như sau:

TRƯỜNG HỢP 1: NẾU DOANH NGHIỆP KHÔNG ĐƯỢC BỒI THƯỜNG.

Cơ sở kinh doanh được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT của hàng hóa, tài sản bị tổn thất.

TRƯỜNG HỢP 2: NẾU DOANH NGHIỆP ĐƯỢC CƠ QUAN BẢO HIỂM BỒI THƯỜNG

- Nếu trong hợp đồng bảo hiểm quy định: giá trị bồi thường không bao gồm thuế GTGT của hàng hóa, tài sản chịu thuế GTGT bị tổn thất thì:

+ Doanh nghiệp nhận tiền bồi thường bảo hiểm lập chứng từ thu tiền bồi thường.

+ Thực hiện khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, tài sản bị tổn thất.

+ Cơ sở kinh doanh bảo hiểm lập chứng từ chi tiền bồi thường bảo hiểm.

- Nếu hợp đồng bảo hiểm quy định: giá trị bồi thường bao gồm thuế GTGT của hàng hóa, tài sản chịu thuế GTGT bị tổn thất thì:

+ Doanh nghiệp bị tổn thất xuất hóa đơn GTG, trong hóa đơn ghi rõ các chỉ tiêu: giá trị tổn thất được bồi thường chưa có thuế GTGT, số tiền thuế GTGT được bồi thường.

+ Kê khai, tính nộp thuế GTGT đầu ra tương ứng với số thuế GTGT được bồi thường và được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, tài sản bị tổn thất.

TRƯỜNG HỢP 3: NẾU DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM ỦY QUYỀN CHO DOANH NGHIỆP BỊ TỔN THẤT SỬA CHỮA TÀI SẢN 

- Doanh nghiệp bảo hiểm sẽ chi tiền bồi thường cho doanh nghiệp bị tổn thất theo hóa đơn (mang tên doanh nghiệp bị tổn thất) sửa chữa tài sản và hợp đồng bảo hiểm.

- Đồng thời doanh nghiệp bảo hiểm được kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng với phần bồi thường bảo hiểm thanh toán theo hóa đơn GTGT của doanh nghiệp bị tổn thất.

- Nếu số tiền bồi thường bảo hiểm có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Bên bảo hiểm phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng.

Để được tư vấn các vấn đề về thuế, kế toán vui lòng liên hệ

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

HOTLINE: 094 697 8282

TỔNG ĐÀI 1900 6243 (Phím 2)

Điện thoại: (84-024) 3787 8822/ (84-024) 3787 8282

Địa chỉ: 525 Lạc Long Quân, P.Xuân La, Q.Tây Hồ, HN

Email: info@dianam.vn – dailythuedianam@gmail.com

Facebook: https://www.facebook.com/dailythuedianam/