9 thay đổi về hóa đơn điện tử doanh nghiệp phải biết từ 14/11/2019

Từ ngày 01/11/2020, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh phải thực hiện đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử theo hướng dẫn tại Thông tư 68/2019. Do đó Đại lý thuế Địa Nam xin đưa ra một số chi tiết thông tin về hóa đơn điện tử mà danh nghiệp cần biết từ ngày 14/11/2019 như sau:

Theo Khoản 2 Điều 151 Luật quản lý thuế 2019 thì tới ngày 01/7/2022 mới bắt buộc mọi cơ quan, tổ chức, cá nhân áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử. Tuy nhiên, tại Công văn 4178/TCT-CS ngày 15/10/2019, Tổng cục Thuế tiếp tục khẳng định giống như ở Nghị định 119/2018/NĐ-CP: “Từ ngày 01/11/2020, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh phải thực hiện đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử”

1. Về nội dung hóa đơn điện tử
Về cơ bản hóa đơn điện tử giống với nội dung hóa đơn giấy tại Thông tư 39/2014/TT-BTC và có bổ sung thêm chỉ tiêu: Mã của cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; Phí, lệ phí thuộc NSNN  và nội dung khác liên quan (nếu có)

2. Những trường hợp hóa đơn điện tử không cần có đầy đủ các nội dung
- Hóa đơn điện tử bán hàng tại siêu thị, trung tâm thương mại mà người mua là cá nhân không kinh doanh;
- Hóa đơn điện tử bán xăng dầu cho khách hàng là cá nhân không kinh doanh;
- Hóa đơn điện tử là tem, vé, thẻ;
- Chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế cho người mua là cá nhân không kinh doanh được xác định là hóa đơn điện tử;
- Hóa đơn của hoạt động xây dựng, lắp đặt; hoạt động xây nhà để bán có thu tiền theo tiến độ theo hợp đồng;
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử;
- Hóa đơn sử dụng cho thanh toán Interline giữa các hãng hàng không được lập theo quy định của Hiệp hội vận tải hàng không quốc tế.

3. Định dạng hóa đơn điện tử
Tổng cục Thuế xây dựng và công bố thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ Hóa đơn điện tử, thành phần chứa dữ liệu chữ ký số và cung cấp công cụ hiển thị các nội dung của Hóa đơn điện tử theo quy định.

4. Về việc áp dụng hóa đơn điện tử
Thực hiện theo quy định tại Điều 12 của Nghị định 119; trường hợp sử dụng Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thì các lĩnh vực được xác định theo ngành kinh tế cấp 4 theo Danh mục hệ thống ngành kinh tế quốc dân tại Quyết định 27/2018/QĐ-TTg ngày 7/6/2018.

5. Các trường hợp rủi ro cao về thuế sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
Doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế là doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu dưới 15 tỷ đồng và có một trong tám (08) dấu hiệu nêu tại Khoản 3 Điều 6 Thông tư 68/2019 thì sử dụng hóa đơn điện tử có mã của Cơ quan thuế trong 12 tháng hoạt động liên tục.

6. Sử dụng hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh
Tổ chức, doanh nghiệp, hộ, cá nhân thuộc diện được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh tại Khoản 4 Điều 6 Thông tư 68 thực hiện gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử cho cơ quan thuế và khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN và các loại thuế, phí khác (nếu có) trước khi được cấp.

7. Những trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã và không có mã của cơ quan thuế
Bao gồm 07 trường hợp được nêu tại Điều 9 và Điều 15 Thông tư 68.
Đơn vị thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn được tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã sau khi thông báo với cơ quan thuế về việc tiếp tục kinh doanh hoặc được cơ quan thuế khôi phục mã số thuế, được bãi bỏ quyết định cưỡng chế nợ thuế.

8. Trước ngày 31/10/2020, cơ sở kinh doanh nhận được thông báo áp dụng hóa đơn điện tử của cơ quan thuế mà chưa có cơ sở hạ tầng để thực hiện thì gửi dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo Mẫu số 03 (Phụ lục Nghị định 119)  cùng với việc nộp tờ khai thuế GTGT.

9. Áp dụng hóa đơn điện tử với  cơ sở giáo dục, cơ sở y tế công lập
- Đã sử dụng Phiếu thu tiền thì tiếp tục sử dụng Phiếu thu tiền đã sử dụng.
- Nếu nhận được thông báo áp dụng hóa đơn điện tử của cơ quan thuế thì:
+ Gửi dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo Mẫu số 03 (Phụ lục Nghị định 119)  cùng với việc nộp tờ khai thuế GTGT nếu chưa có đủ cơ sở hạ tầng thực hiện.
+ Thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử nếu đã đủ điều kiện và cơ sở hạ tầng thông tin.