Hướng dẫn quy định về thuế, cách hạch toán đối với khoản chi phí tiền ăn trưa, ăn giữa ca của người lao động

Phụ cấp ăn trưa, ăn giữa ca là một loại phụ cấp theo tiền lương tiền công của người lao động. Đây là một khoản phụ cấp của doanh nghiệp cho người lao động. Trên thực tế để hỗ trợ người lao động, các doanh nghiệp thường chi các khoản hỗ trợ ăn trưa, ăn giữa ca dưới các hình thức tổ chức trực tiếp bữa ăn, cung cấp phiếu ăn hoặc chi bằng tiền.

Vậy quy định về thuế đối với khoản phụ cấp này như thế nào? Cách hạch toán ra sao? Đại lý Thuế Địa Nam xin gửi tới quý bạn đọc các quy định về thuế, cách hạch toán đối với khoản phụ cấp này.

Các quy định về tiền ăn trưa, ăn giữa ca của người lao động

Căn cứ Điểm g.5, Khoản 2, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC:

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công:

g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:

g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.

Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước và các tổ chức, đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thể, các Hội không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.”

Như vậy, thuế TNCN và thuế TNDN đối với tiền ăn trưa, ăn giữa ca được xử lý như sau:

Về thuế thu nhập cá nhân

- Nếu doanh nghiệp tự tổ chức nấu ăn, mua suất ăn, phiếu ăn cho người lao động thì khoản tiền này không tính vào thu nhập chịu thuế.

- Nếu doanh nghiệp không tổ chức nấu ăn, mua suất ăn, phiếu ăn cho người lao động, tức là chi tiền phụ cấp vào lương thì được miễn tối đa bằng mức chi mà Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội quy định đối với doanh nghiệp Nhà nước. Hiện nay, mức mức tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao động tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng (Thông tư 26/2016/TT–BLĐTBXH). Nếu vượt quá 730.000 đồng/người/tháng thì phần chi vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Về thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí ăn trưa, ăn giữa ca được trừ vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN khi đáp ứng các điều kiện sau:

- Khoản chi này thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

- Khoản chi này phải có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

- Nếu khoản chi này có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đã bao gồm thuế GTGT).

Hạch toán tiền ăn trưa, ăn giữa ca của người lao động

Căn cứ vào hình thức mà doanh nghiệp trả tiền ăn trưa, ăn giữa ca cho người lao động để tiến hành hạch toán.

* Trường hợp 1: Tiền ăn ca, ăn trưa được phụ cấp vào lương ( Phụ cấp bằng tiền, hàng tháng tính trên bảng lương)

Tức là khoản tiền này được phụ cấp vào lương, khi đó kế toán hạch toán như sau:

- Căn cứ vào bảng tính lương, khoản tiền ăn trưa, ăn giữa ca của nhân viên bộ phận nào thì cho vào chi phí tương ứng bộ phận đó:

Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642

Có TK 334 – Phải trả người lao động

- Khi trả lương cho công nhân viên và người lao động của doanh nghiệp, ghi: 

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động

Có các TK 111, 112…

* Trường hợp 2: Doanh nghiệp mua phiếu ăn , suất ăn cho người lao động

Hạch toán chi phí:

Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642

Nợ TK 133 (Nếu có và đủ điều kiện khấu trừ)

Có TK 111/112/331

* Trường hợp 3: Doanh nghiệp tự tổ chức nấu ăn (mua thực phẩm về tự chế biến)

Điều kiện:

- Về cơ sở, vật chất: có dụng cụ nấu ăn như nồi, bếp

- Về chứng từ: có hóa đơn, chứng từ theo quy định. Đối với chi phí thực phẩm mua không có hóa đơn thì cần lập 1 bảng kê 01/TNDN

Hạch toán chi phí:

Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642

Nợ TK 133 (Nếu có và đủ điều kiện khấu trừ)

Có TK 111/112/331

* Trường hợp 4: có tạm ứng tiền ăn cho người đi mua thực phẩm vào đầu tháng để đi mua thức ăn, thực phẩm trong tháng thì hạch toán

Nợ 141

Có 111/112: số tiền tạm ứng

- Đến cuối tháng tổng hợp hết các chi phí tiền ăn trong tháng rồi tất toán chi phí thì hạch toán:

Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642

Nợ TK 133 (Nếu có và đủ điều kiện khấu trừ)

Có TK 111/112/331 (Số tiền phải chi thêm so với tạm ứng - Nếu có)

Có 141: số đã tạm ứng

- Nếu số tiền đã chi tạm ứng cao hơn so với số thực chi trong tháng thì hạch toán:

Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642

Có TK 111/112/334/338.....Số tiền tạm ứng cao hơn với số thực chi

Nợ TK 133 (Nếu có và đủ điều kiện khấu trừ)

Có 141: số đã tạm ứng

Để được tư vấn các vấn đề về thuế, kế toán vui lòng liên hệ

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

HOTLINE: 094 697 8282

TỔNG ĐÀI 1900 6243 (Phím 2)

Điện thoại: (84-024) 3787 8822/ (84-024) 3787 8282

Địa chỉ: 525 Lạc Long Quân, P.Xuân La, Q.Tây Hồ, HN

Email: info@dianam.vn – dailythuedianam@gmail.com

Facebook: https://www.facebook.com/dailythuedianam/