Chi trang phục cho người lao động bằng tiền hoặc bằng hiện vật thì chi phí đó có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không? Và cách hạch toán kế toán như thế nào?

Chi trang phục cho người lao động bằng tiền hoặc bằng hiện vật thì chi phí đó có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không? Và cách hạch toán kế toán như thế nào?

* Căn cứ để khoản chi phí được hợp lý khi tính thuế TNDN:

Theo điều 4 Thông tư 96/2015/TT – BTC sửa đổi bổ sung Điểm 2,6 khoản 2 điều 6 Thông tư 78/2014/TT – BTC quy định như sau:

‘’2.7. Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn chứng từ. Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động không vượt quá 5 triệu đồng/ người/ năm.”

Như vậy theo Thông tư 96/2015/TT – BTC đã bỏ mức khống chế 5 triệu đồng/ người/ năm đối với chi trang phục cho người lao động bằng hiện vật mà chỉ khống chế đối với chi trang phục bằng tiền.

Theo điểm b.2.1 khoản b điểu 8 Thông tư 111/2013/TT – BTC về những khoản chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập từ kinh doanh và tiền lương tiền công có quy định:

“Đối với tiền trang phục trả cho người lao động không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. Trường hợp chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. Đối với những ngành kinh doanh có tính chất đặc thù thì chi phí này được thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính.”

- Chi bằng hiện vật có đủ hóa đơn chứng từ sẽ được tính toàn bộ vào chi phí

- Chi bằng tiền thì  không vượt mức 5 triệu đồng/ người/ năm. Nếu chi phần vượt trên 5 triệu đồng/người/năm sẽ không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN và phải chịu thuế TNCN

- Trường hợp nếu chi trang phục bằng cả tiền và hiện vật thì áp dụng theo 2 trường hợp trên

Các chứng từ cần thiết

+ Chi đồng phục cho nhân viên bằng hiện vật:

- Hợp đồng mua bán

- Hóa đơn

- Biên bản giao nhận hàng của bên mua và bên bán

- Chứng từ thanh toán: Phiếu chi tiền mặt nếu dưới 20 triệu đồng, thanh toán qua ngân hang  nếu từ  20 triệu đồng trở lên

- Bảng kê danh sách nhân viên công ty đã ký nhận đồng phục

Chú ý: Trong hợp đồng lao động và quy chế tài chính của công ty phải có quy định về việc cấp phát đồng phục cho nhân viên

+ Chi đồng phục cho nhân viên bằng tiền :

- Bảng kê danh sách nhân viên công ty đã ký nhận đồng phục

- Chứng từ thanh toán tiền mặt hoặc thanh toán qua ngân hàng

* Hạch toán kế toán:

Nếu chi trang phục cho các bộ phận khác nhau thì hạch toán chi phí đúng vào bộ phận đó:

Nợ TK 627: Chi cho bộ phận sản xuất chung

Nợ TK 641: Chi cho bộ phận bán hàng

Nợ TK 642: Chi cho bộ phận quản lý

                   Có TK 111, 112, 331

      ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM