Hướng dẫn viết hóa đơn, cách hạch toán hàng khuyến mại

Các Doanh nghiệp trong quá trình hoạt động kinh doanh thường tổ chức các chương trình khuyến mại để xúc tiến việc bán hàng, nhằm thu hút khách hàng. Đại lý Thuế Địa Nam xin hướng dẫn bạn đọc về cách viết hóa đơn GTGT và hạch toán trong trường hợp bán hàng khuyến mại:

Quy định của Luật thương mại về hàng khuyến mại:

Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng khuyến mại, hàng mẫu, quảng cáo thì phải theo quy định của pháp luật thương mại. Nghĩa là trước khi tiến hành chương trình khuyến mại thì Doanh nghiệp phải đăng ký  và sau khi kết thúcchương trình khuyến mại thông báo kết quả với Sở Công thương ( Bộ Công thương) . Điều này được quy định trong Điều 101 Luật Thương mại số 36/2005/QH11, Thông tư liên tịch 07/2007/TTLT-BTM-BTC.

Quy định về hóa đơn GTGT:

Theo Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC thì Doanh nghiệp cần phải xuất hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa, dịch vụ dùng cho chương trình khuyến mại

Quy định về giá tính thuế hàng khuyến mại:

Tại khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định:

 Tại khoản 9  điều 3 thông tư 26/2015/TT-BTC:

Như vậy:

-   Nếu Doanh nghiệp đã đăng ký chương trình khuyến mại với Cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì xuất hóa đơn GTGT ghi tên, số lượng hàng hóa và ghi rõ hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu… và có giá tính thuế bằng không (0).

-   Nếu Doanh nghiệp chưa đăng ký chương trình khuyến mại với Cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì khi xuất hóa đơn GTGT ghi đầy đủ chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ khác cho khách hàng.

Hạch toán:

-   Trường hợp xuất sản phẩm để biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa…, kế toán ghi nhận giá trị sản phẩm vào chi phí bán hàng ( chi tiết hàng khuyến mại, quảng cáo):

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC, kế toán hạch toán

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Có TK 155- Thành phẩm

Có TK 156- Hàng hóa

Theo thông tư 133/2016/TT-BTC  kế toán hạch toán

Nợ TK 6421: - Chi phí bán hàng

Có TK 155-  Thành phẩm

Có TK 156 – Hàng hóa

-   Trường hợp xuất sản phẩm để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách hàng chỉ nhận được hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác nhác như mua sản phẩm ( ví dụ như mua 2 sản phẩm được tặng 1 sản phẩm..) thì kế toán phải phân bổ số tiền thu được để tính doanh thu cho cả hàng khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại được tính vào giá vốn hàng bán ( trường hợp này bản chất giao dịch là giảm giá hàng bán).

Khi xuất hàng kế toán ghi nhận giá trị hàng khuyến mại vào giá vốn hàng bán, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá thành sản xuất)

Có TK 155 - Thành phẩm

Có TK 156- Hàng hóa.

Ghi nhận doanh thu của hàng khuyến mại trên cơ sở phân bổ số tiền thu được cho cả sản phẩm được bán và sản phẩm khuyến mại, quảng cáo, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131…

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có).

- Trường hợp doanh nghiệp là nhà phân phối hoạt động thương mại được nhận hàng hoá (không phải trả tiền) từ nhà sản xuất để quảng cáo, khuyến mại cho khách hàng mua hàng của nhà sản xuất, nhà phân phối

khi nhận hàng của nhà sản xuất (không phải trả tiền) dùng để khuyến mại, quảng cáo cho khách hàng, nhà phân phối phải theo dõi chi tiết số lượng hàng trong hệ thống quản trị nội bộ của mình và thuyết minh trên Bản thuyết minh Báo cáo tài chính đối với hàng nhận được và số hàng đã dùng để khuyến mại cho người mua.

Khi hết chương trình khuyến mại, nếu không phải trả lại nhà sản xuất số hàng khuyến mại chưa sử dụng hết, kế toán ghi nhận thu nhập khác là giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại, ghi:

Nợ TK 156 - Hàng hoá (theo giá trị hợp lý)

Có TK 711 - Thu nhập khác.

------------------------------------------------------

Dịch vụ báo cáo tài chính

Dịch vụ tư vấn dọn dẹp, rà soát sổ sách kế toán,...