Hướng dẫn hạch toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp

1. Khái niệm bán hàng trả chậm, trả góp.

Bán hàng trả chậm, trả góp là khi giao hàng cho người mua, thì lượng hàng chuyển giao được coi là tiêu thụ, doanh thu bán hàng được tính theo giá bán trả tiền ngay, khách hàng chỉ thanh toán một phần tiền mua hàng để nhận hàng và phần còn lại trả dần trong một thời gian và chịu khoản lãi theo quy định trong hợp đồng. Khoản lãi do trả chậm, trả góp sẽ hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính…

2. Giá tính thuế GTGT đối với hàng trả chậm, trả góp.

Căn cứ điều 7, khoản 7 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định về giá tính thuế đối với hàng trả chậm, trả góp như sau:

“7. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.

Ví dụ 31: Công ty kinh doanh xe máy bán xe X loại 100 cc, giá bán trả góp chưa có thuế GTGT là 25,5 triệu đồng/chiếc (trong đó giá bán xe là 25 triệu đồng, lãi trả góp là 0,5 triệu đồng) thì giá tính thuế GTGT là 25 triệu đồng.”

3. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với hàng trả chậm, trả góp

Căn cứ điểm c, khoản 10 điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC

“c) Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).”

4. Cách hạch toán hàng bán trả góp, trả chậm.

– Đối với bên bán:

Nợ các TK 111, 112: Số tiền người mua thanh toán lần đầu tại thời điểm mua

Nợ TK 131 : Số tiền người mua còn nợ

Có TK 511: Giá bán trả tiền ngay một lần chưa có thuế GTGT

Có TK 333 -­ Thuế và các khoản phải nộp (tính trên giá bán trả tiền ngay).

Có TK 3387 -­ Doanh thu chưa thực hiện (phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT).

– Ghi nhận giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632 ­- Giá vốn hàng bán

Có các TK 154, 155, 156…

– Định kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 -­ Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 -­ Doanh thu hoạt động tài chính (lãi trả chậm, trả góp).

– Khi thực thu tiền bán hàng trả chậm, trả góp trong đó gồm cả phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay, ghi:

Nợ các TK 111, 112,…

Có TK 131 -­ Phải thu của khách hàng.

-  Đối với bên mua:

– Trường hợp mua hàng hóa, TSCĐ… theo phương thức trả chậm, trả góp:

      Nợ TK 156, 211: Giá trị theo giá mua trả tiền ngay

      Nợ TK 133:  Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)

     Nợ TK  242:  Phần lãi trả chậm ( Là số chênh lệch giữa Tổng số tiền phải thanhtoán trừ (-) Giá mua trả tiền ngay trừ (-) Thuế GTGT (nếu có))

      Có TK 331: Phải trả cho người bán

– Định kỳ, thanh toán tiền cho người bán, kế toán ghi:

      Nợ TK 331:  Phải trả cho người bán

      Có TK 111, 112

– Định kỳ, tính vào chi phí theo số lãi trả chậm và trả góp phải trả, kế toán ghi:

      Nợ TK 635: Chi phí tài chính

      Có TK  242: Chi phí phải trả trước dài hạn.

Trên đây là hướng dẫn của Đại lý thuế Địa Nam về hạch toán bán hàng trả chậm, trả góp. Tổng đài tư vấn miễn phí của chúng tôi 1900 62 43