MẪU 06/GTGT, HIỂU ĐÚNG VÀ LÀM ĐÚNG

Trường hợp 1: Đối với các DN, HTX thành lập từ ngày 31/12/2013 trở về trước có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT chưa đến một tỷ đồng (theo cách xác định doanh thu tại khoản 2, điều 12, thông tư 219/2013/TT-BTC) đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ,  nếu DN, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT theo thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016, 2017.

Trường hợp 2: Những DN thành lập trong quý IV năm 2014

a. Trường hợp DN, HTX mới thành lập đang áp dụng phương pháp tính trực tiếp:

- Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ thì DN, HTX  nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 để được chuyển đổi phương pháp tính thuế và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016, 2017.

- Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 chưa đến 1 tỷ đồng và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì DN, HTX thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ. Nếu DN, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016, 2017.

b. Trường hợp DN, HTX đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:

- Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ thì DN, HTX tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế hai năm 2016, 2017.

- Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 chưa đến 1 tỷ đồng nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Nếu DN, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016, 2017.

Trường hợp 3: Những DN thành lập từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/09/2015:

a. Trường hợp DN, HTX mới thành lập đang áp dụng phương pháp tính trực tiếp:

- Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 từ 1 tỷ đồng trở lên  và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ thì DN, HTX  nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 để được chuyển đổi phương pháp tính thuế và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016, 2017.

- Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 chưa đến 1 tỷ đồng và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì DN, HTX thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ. Nếu DN, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016, 2017.

b. Trường hợp DN, HTX đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:

- Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ thì DN, HTX tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế hai năm 2016, 2017.

- Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 chưa đến 1 tỷ đồng nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Nếu DN, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016, 2017.

Trường hợp 4: Những DN thành lập từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/12/2015

Trường hợp DN, HTX thành lập trong quý IV năm 2015 khi xác định thuộc đối tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì chỉ phải nộp 1 lần mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ cho quý IV năm 2015 và năm 2016. Đến trước ngày 20/12/2016, DN, HTX căn cứ vào cách xác định doanh thu quy định tại khoản 2, điều 12 thông tư 219/2013/TT-BTC để áp dụng phương pháp khấu trừ cho 2 năm 2017, 2018.

Lưu ý: Những DN thành lập từ 01/01/2014 đến 31/09/2014 áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ hoặc trực tiếp trong năm 2015 sẽ ổn định trong 2 năm 2015, 2016.

Trên đây là giải đáp toàn bộ thắc mắc của Đại lý thuế Địa Nam về mẫu 06/GTGT. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào, các bạn nhấc máy và gọi tổng đài 19006243 của chúng tôi để được tư vấn hoàn toàn miễn phí. 
==================================
ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

Chuyên: Kê khai thuế trọn gói; Quyết toán thuế; tư vấn thực hiện rà soát sổ sách, báo cáo tài chính năm; Thành lập doanh nghiệp trọn gói; Chữ ký số; Giải thể, tạm ngừng kinh doanh trọn gói;