Tổng hợp các trường hợp phải nộp mẫu 06/GTGT năm 2017

Đại lý thuế Địa Nam hướng dẫn các bạn kế toán, quý khách hàng thực hiện việc đăng ký áp dụng phương pháp tính thuế GTGT. Bao gồm việc xác định xem doanh nghiệp của mình có thuộc trường hợp phải nộp mẫu 06/GTGT hay không?

I. Doanh nghiệp, HTX mới thành lập năm 2017

Khi thành lập doanh nghiệp, HTX muốn áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phải nộp mẫu 06/GTGT trước thời hạn nộp HSKT đầu tiên phát sinh.

Căn cứ vào khoản 3, điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC, Doanh nghiệp, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ nếu đủ điều kiện dưới  đây:

- Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

- Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

- Doanh nghiệp, HTX mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

- Doanh nghiệp, HTX mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, thiết bị, máy móc, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

II. Doanh nghiệp, HTX đang hoạt động

Doanh nghiệp xác định có phải nộp mẫu 06/GTGT không? Nếu có thì chậm nhất là ngày 20/12/2017 để đăng ký phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho 2 năm tiếp theo. 

1. Người nộp thuế đang áp dụng phương pháp khấu trừ

2. Doanh nghiệp thành lập trong quý 4 năm 2017

Doanh nghiệp, HTX chỉ phải nộp 01 lần mẫu 06/GTGT để đăng ký tự dụng phương pháp khấu trừ cho quý IV/2017 và năm 2018 khi thành lập doanh nghiệp và trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đầu tiên phát sinh

Đến trước ngày 20/12/2018 doanh nghiệp, HTX căn cứ vào cách xác định doanh thu quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 219/2014/TT-BTC để áp dụng phương pháp khấu trừ cho hai năm 2019 và 2020 và gửi mẫu 06/GTGT theo quy định.

3. Trường hợp NNT đang áp dụng phương pháp trực tiếp

Doanh nghiệp, HTX nếu muốn chuyển đổi áp dụng phương pháp kê khai thuế khấu trừ phải nộp mẫu 06/GTGT trước ngày 20/12/2017 cho kỳ ổn định năm 2018, 2019.

4. Đối với tổ chức kinh tế hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã

Tổ chức kinh tế phải gửi thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.

5. Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ

 Phải gửi thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp. 

>>> Xem thêm: dịch vụ báo cáo tài chính