Bạn nên phân biệt lợi nhuận kế toán và lợi nhuận thuế
- Lợi nhuận kế toán là lợi nhuận được hạch toán theo sổ sách kế toán, với những doanh thu và chi phí hợp lý mà doanh nghiệp bỏ ra
- Lợi nhuận theo thuế là lợi nhuện với những doanh thu và chi phí được trừ theo quy định tại Luật thuế TNDN được quy định cụ thể tại Thông tư 78/2014/TT-BTC
Do hai cách xác định khác nhau, do quy định về những khoản chi phí được trừ, nên thường lợi nhuận kế toán nhỏ hơn lợi nhuận thuế.
Theo điều 9, khoản 1 của Thông tư 78/2014/TT-BTC về chuyển lỗ được quy định như sau:
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
Vậy việc chuyển lỗ là chuyển số lỗ theo thu nhập tính thuế ( không phải là thu nhập theo kế toán). Như đã nói ở trên, thu nhập theo thuế, thường lớn hơn thu nhập của kế toán
Thu nhập kế toán được hạch toán, ghi sổ trên sổ sách kế toán. nó giúp cho doanh nghiệp tính toán thu nhập theo thuế, sau khi đã loại trừ những chi phí kế toán mà theo thuế không được tính vào chi phí được trừ. Để theo dõi những chi phí không được trừ này, và theo dõi số lỗ theo thuế, kế toán nên mở sổ chi tiết theo dõi, không nên hạch toán giảm lỗ kế toán theo số lỗ của thuế, vì sẽ không theo dõi được chi tiết cả khoản chi và phản ảnh đúng hoạt động kinh doanh của công ty.
Bạn nên hạch toán đầy đủ những chi phí kế toán. Đối với những chi phí không được trừ, nên theo dõi riêng và ghi vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai Quyết toán thuế TNDN để loại trừ trước khi tính thuế TNDN
Bạn có thể tham khảo để hiểu rõ hơn về việc hạch toán những khoản thuế truy thu và tiền phạt của doanh nghiệp tại bài viết này
