Mua xe ôtô cũ của cá nhân không có hóa đơn có được đưa vào chi phí hợp lý không?

Công ty tôi chuyên kinh doanh mặt hàng rau củ sạch. Do nhu cầu sản xuất, vừa qua công ty tôi có mua lại một chiếc xe ôtô cũ của một cá nhân nhưng không có hóa đơn. Vậy cho tôi hỏi khoản chi phí đó của công ty tôi có được đưa vào chi phí hợp lý hay không?

Trả lời:

Cảm ơn bạn đã tin tưởng gửi câu hỏi đến Thuế Địa Nam, với câu hỏi này Thuế Địa Nam xin tư vấn như sau:

1. Quy định về chi phí mua xe ôtô cũ của cá nhân 

Theo Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT gồm:

- Tổ chức, cá nhân không kinh doanh không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản 

Theo Điều 13 Thông tư 39/2014/TT-BTC: 

- Trường hợp tổ chức không phải DN, cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn.

Như vậy, cá nhân (không kinh doanh) khi bán ô tô sẽ không phải nộp thuế GTGT và cơ quan thuế sẽ không cấp hóa đơn cho cá nhân đó.

Theo khoản 2.4 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN thì:

- Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra.

2. Để chi phí mua xe ô tô cũ được ghi nhận là chi phí hợp lý

Khi doanh nghiệp mua tài sản cố định là xe ôtô của cá nhân (không kinh doanh) thuộc đối tượng không phải kê khai nộp thuế GTGT thì doanh nghiệp cần chuẩn bị những giấy tờ sau để hợp lý chi phí khi tính thuế TNDN:

- Bảng kê mua vào không có hóa đơn mẫu 01/TNDN kèm theo TT 78 (Phải có chữ ký và đóng dấu của giám đốc)

- Chứng từ thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản đều được (Vì không có hóa đơn).

- Hợp đồng mua bán xe (công chứng)

- Biên bản bàn giao xe ô tô.

- Giấy chứng nhận đăng ký quyền sở hữu, sử dụng xe ô tô

- Chứng minh thư phôtô của cá nhân (chủ xe)

3. Cách tính khấu hao đối với xe ô tô cũ

Theo Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định: 

a. Cách xác định nguyên giá xe ô tô (kể cả mua cũ và mới)

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm (kể cả mua mới và cũ): là giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại), các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay phát sinh trong quá trình đầu tư mua sắm tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ và các chi phí liên quan trực tiếp khác.

Nguyên giá   =    Giá mua thực tế    +      Các khoản thuế     +      Các khoản chi phí liên quan

- Giá mua thực tế là giá theo hợp đồng (được thể hiện trên bảng kê 01/TNDN) 

- Nếu giá mua thực tế này cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua xe thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua xe cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

- Các chi phí liên quan: lãi tiền vay; chi phí vận chuyển; chi phí nâng cấp, chạy thử; lệ phí trước bạ và các chi phí liên quan trực tiếp khác.

Ví dụ: Công ty Địa Nam năm 2020 mua 1 ô tô cũ của 1 cá nhân (không kinh doanh) giá trị theo hợp đồng (thỏa thuận): 300.000.000. Lệ phí trước bạ: 6.000.000. 

Cách hạch toán:

Nợ TK 211:  300.000.000

       Có TK 112:  300.000.000

Lệ phí trước bạ:

Nợ TK 211: 6.000.000

     Có TK 3339: 6.000.000

Nợ TK 3339: 6.000.000

     Có TK 111: 6.000.000

=> Nguyên giá của xe ô tô là : 300.000.000 + 6.000.000 = 360.000.000

Cách tính khấu hao:

b. Thời gian trích khấu hao

4. Định khoản chi phí khấu hao xe ô tô cũ hàng tháng

Nợ TK 627, 641, 642

         Có TK 214

Trên đây là giải đáp của ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM, để được tư vấn các vấn đề về Thuế, Kế toán quý khách vui lòng liên hệ: