Hóa đơn có ký hiệu khác với thông tin của Tổng cục thuế thì có được kê khai khấu trừ thuế không?

Câu hỏi:

Doanh nghiệp chúng tôi có mua hàng hoá của doanh nghiệp khác, khi nhận hoá đơn GTGT đầu vào chúng tôi đã kiểm tra trên trang web tra cứu hoá đơn của Tổng cục thuế, thì phát hiện hoá đơn này có ký hiệu khác với thông tin trên trang thông tin trên. Ví dụ trên hoá đơn ghi LH/12P nhưng của Tổng cục thuế thông báo là LH/11P. Khách hàng đã cung cấp cho chúng tôi thông báo phát hành hoá đơn có xác nhận của Chi cục Thuế quản lý ghi rõ là LH/12P. Vậy hoá đơn trên có được kê khai khấu trừ thuế đầu vào không?

Trả lời:

Căn cứ Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

“1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế)mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).”

Căn cứ Khoản 2 Điều 15 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định các hình thức ghi ký hiệu để nhận dạng hóa đơn:

“2. Trường hợp phát hiện các dấu hiệu vi phạm có liên quan đến việc in, phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn, tổ chức phát hiện phải báo ngay cơ quan thuế. Khi cơ quan thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu xác nhận hóa đơn đã phát hành, tổ chức in, phát hành hóa đơn phải có nghĩa vụ trả lời bằng văn bản trong thời hạn mười (10) ngày kể từ khi nhận được yêu cầu.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp hoáđơn của Công ty có dấuhiệu vi phạm có liên quan đến việc in, phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn, công ty  phát hiện phải báo ngay với cơ quan thuế. Khi cơ quan thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận số hoáđơn đã phát hành hợp pháp, nếu đáp ứng đượcđiều kiện quy định tạiĐiều 15 Thông tư số219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính nêu trên thìđược khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Đại lý thuế Địa Nam chúc các bạn kế toán làm tốt công việc của mình!

Tham gia hỏi đáp trực tuyến tại Group CAFE KẾ TOÁN