Thu, chi hộ khách hàng có phải xuất hóa đơn không?

Đăng : 06/10/2020 02:56 PM

Thu/chi hộ là việc doanh nghiệp đứng ra thu tiền hoặc chi tiền thay một tổ chức/cá nhân nào đó. Khoản tiền này không liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Có nhiều trường hợp thu, chi hộ và những khoản này phải được ủy quyền cụ thể bằng văn bản giữa các tổ chức, cá nhân.

Tạm chia thành 2 loại thu hộ chi hộ như sau:

* Những khoản thu hộ, chi hộ, mà đứng tên trên hóa đơn, chứng từ mua bán là bên được ủy quyền

* Những khoản thu hộ, chi hộ mà đứng tên trên hóa đơn chứng từ mua bán là bên ủy quyền

Doanh nghiệp có rất nhiều các khoản thu hộ, chi hộ cho khách hàng. Vậy những khoản thu, chi hộ này có phải xuất hóa đơn hay không?

1.Hóa đơn

Theo Điều 3, Khoản 7 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:

“a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”

Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 5, Khoản 7, Điểm d quy định đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng như sau:

“d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hoá, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.”

Căn cứ theo quy định trên doanh nghiệp có phát sinh các khoản thu hộ, chi hộ theo hợp đồng thu hộ, chi hộ giữa 02 bên thì:

- Khi doanh nghiệp chi hộ khách hàng

+ Phải lập hoá đơn GTGT, chứng từ thu tiền theo quy định và không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, do các khoản thu hộ này không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của Công ty.

+ Công ty tiến hành lập biên bản bàn giao các khoản đã thu hộ doanh thu này kèm theo bảng kê các hoá đơn GTGT, chứng từ thu tiền bản gốc cho bên nhờ thu hộ theo hợp đồng.

- Khi công ty chi hộ khách hàng

+ Công ty nhận hóa đơn của người bán, và xuất hóa đơn cho doanh nghiệp nhờ chi hộ kèm theo chứng từ thu tiền. Doanh nghiệp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, do các khoản thu hộ này không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của Công ty.

+ Các khoản chi hộ nêu trên không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty nên Công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào; không được tính vào chi phí được trừ, không tính vào doanh thu khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

2.Kê khai thuế.

- Theo quy định tại Thông tư 119/2014/TT-BTC thì hóa đơn các khoản chi hộ, thu hộ không phải tổng hợp trên bảng kê 01-1/GTGT, và 01-2/GTGT. Do đó khoản thu hộ và chi hộ không tổng hợp trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01-GTGT.

Luật số 71/2014, bỏ bảng kê bán ra, bảng kê mua vào hàng hóa dịch vụ nên doanh nghiệp không phải lập bảng kê bán ra, mua vào.

3.Hạch toán các khoản thu hộ, chi hộ

- Đối với khoản chi hộ

+ Khi doanh nghiệp chi hộ khách hàng

Nợ TK 1388

Có TK 111, 112

+ Khách hàng thanh toán tiền chi hộ

Nợ TK 111, 112

Có TK 1388

- Đối với khoản thu hộ

+ Khi doanh nghiệp thu hộ khách hàng

Nợ TK 3388

Có TK 111, 112

+ Trả lại tiền thu hộ

Nợ TK 111, 112

Có TK 3388

Như vậy

* Với những khoản thu hộ

- Doanh nghiệp có thể thu hộ với danh nghĩa bên ủy quyền, hoặc bên thu hộ, nhưng cả hai trường hợp này đều không phải xuất hóa đơn và kê khai thuế.

- Doanh nghiệp thu hộ tập hợp chứng từ, lập phiếu thu mang tên công ty mình, sau đó chi trả khách hàng cùng với các hóa đơn chứng từ liên quan.

* Với những khoản chi hộ

- Chi hộ với những hóa đơn chứng từ mang tên của bên chi hộ

+ Trừ 2 trường hợp nhận ủy quyền nêu cụ thể trên, không có trường hợp nào bên ủy quyền được kê khai thuế GTGT đầu vào, khi hóa đơn mang tên bên chi hộ

+ Bên chi hộ thực hiện các thủ tục chi hộ như sau:

♦ Lập phiếu chi, chi hộ những khoản chi được ủy quyền

♦ Không kê khai những hóa đơn chứng từ mang mình

♦ Chuyển toàn bộ chứng từ chi hộ cho bên ủy quyền kê khai, khấu trừ thuế GTGT

♦ Lập phiếu thu, thu lại số tiền đã chi hộ

- Chi hộ với những chứng từ không mang tên của bên chi hộ

♦ Hóa đơn không mang tên bên chi hộ, nên bên chi hộ không kê khai khấu trừ thuế GTGT.

♦ Bên chi hộ thực hiện các thủ tục chi hộ như sau:

♦ Lập phiếu chi, chi hộ những khoản chi được ủy quyền

♦ Chuyển toàn bộ hóa đơn, chứng từ chi hộ cho bên ủy quyền kê khai, khấu trừ thuế GTGT

♦ Lập phiếu thu, thu lại số tiền đã chi hộ

Lưu ý