Hướng dẫn hạch toán tài sản cố định mua bằng quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

Tôi là kế toán của một trường tiểu học. Năm vừa qua, trường tôi có mua tài sản cố định bằng nguồn học phí trong năm thu được. Công ty cho tôi hỏi: tôi định khoản như sau: - Mua: N211 C112 - Hao mòn, Khấu hao: N61113,6423,154 C214 có đúng với chế độ kế toán không ạ? Hay phải qua tài khoản: 43141, 43142 nữa ạ? Mong sớm nhận được lời giải đáp.

Trả lời:

Chào bạn, đối với câu hỏi của bạn, chúng tôi giải đáp như sau:

Căn cứ tại khoản 3 Điều 12 Nghị định 16/2015/NĐ-CP có quy định: "Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp để đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc; phát triển năng lực hoạt động sự nghiệp; chi áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật công nghệ; đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho người lao động trong đơn vị; góp vốn liên doanh, liên kết với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước (đối với đơn vị được giao vốn theo quy định) để tổ chức hoạt động dịch vụ phù hợp với chức năng, nhiệm vụ được giao và các khoản chi khác (nếu có)".

Do đó, việc hạch toán tài sản cố định được mua bằng quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp được hạch toán theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, cụ thể:

(1) Khi mua TSCĐ, ghi:

Nợ TK 211- Tài sản cố định hữu hình

Có các TK 111, 112, 331,….

          Đồng thời, ghi:

Nợ TK 431- Các quỹ (43141)

Có TK 431- Các quỹ (43142).

(2) Tính hao mòn TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động hành chính sự nghiệp hoặc hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ), ghi:        

Nợ TK 611- Chi phí hoạt động

Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.

(3) Trích khấu hao (nếu dùng cho hoạt động kinh doanh), ghi:         

Nợ các TK 154, 642

Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.

(4) Cuối năm, kết chuyển số hao mòn và khấu hao đã tính (trích) trong năm, ghi:

Nợ TK 431- Các quỹ (43142)

Có TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế (số hao mòn đã tính)

Có TK 431- Các quỹ (43141) (số khấu hao đã trích).