Mẹo kiểm tra sổ sách, báo cáo trước khi lập BCTC (P2)

Trong phần I, Đại lý thuế Địa Nam chia sẻ mẹo kiểm tra sổ sách, báo cáo trước khi lập Báo cáo tài chính đối với các tài khoản thuế môn bài, lợi nhuận, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các bạn chưa theo dõi phần I vui lòng đọc (tại đây) để cập nhật trước khi sang tới Phần II này. 

Tại phần II, mời các bạn kế toán cùng Đại lý thuế Địa Nam tiếp tục tìm hiểu mẹo kiểm tra sổ sách, báo cáo trước khi lập báo cáo tài chính đối với các tài khoản quan trọng gồm: tiền lương, khấu hao công cụ dụng cụ...

5. Tiền lương: Tài khoản 334

Kế toán cần thực hiện đối chiếu:

• Số dư nợ cuối kỳ; Số dư nợ đầu kỳ;số phát sinh trong kỳ của TK 334 trên các sổ sách chi tiết và tổng hợp phải bằng nhau gồm:

- Số dư TK 334 trên sổ chi tiết tài khoản

- Số dư TK 334 trên bảng cân đối phát sinh

- Phát sinh nợ trên TK 334 phải khớp với bảng lương và Quyết toán thuế TNCN

- Phát sinh có trên TK 334 phải khớp với tiền lương được trích, bao gồm: Tiền lương thực trả, tiền lương dự phòng, Quỹ tiền lương thực tế theo đơn giá tiền lương

• Chú ý:

- Các bạn kế toán kiểm tra các bút toán hoạch toán tiền lương có khớp với sổ sách và bảng thanh toán tiền lương không?

- Có đăng ký mã số thuế TNCN để cuối năm làm quyết toán không

- Chứng từ trả lương đã có đủ chữ ký chưa

- Đã đủ hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh chưa

- Các khoản phụ cấp có khớp với các khoản phụ cấp trên bảng lương hay không

- Lương thời vụ dưới 03 tháng, thu nhập vãng lai mỗi lần chi trả có giữ lại 10% không

- Có lập phụ lục hợp đồng và quyết định tăng lương khi tăng lương không

- Phân biệt các khoản được miễn thuế TNCN khi quyết toán, tiền trang phục, như tiền ăn ca, điện thoại…

- Các chứng từ tiền lương, tiền công gồm:

• Bảng chấm công hàng tháng
• Hợp đồng lao động và chứng minh thư nhân dân photo ( thẻ căn cưới công dân)
• Bảng lương đi kèm bảng chấm công
• Phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng nếu DN thanh toán bằng tiền gửi
• Mã số thuế TNCN
• Hồ sơ của NLĐ: chứng minh thư nhân dân photo/ thẻ căn cước cá nhân, bằng cấp…
• Tờ khai thuế TNCN tháng quý nếu có phát sinh
• Quyết toán thuế TNCN cuối năm
• Các chứng từ nộp thuế TNCN (nếu có)
• Thủ tục đăng ký mã số thuế TNCN

6. Tài khoản 142, 242, 214:

Kế toán cần kiểm tra:

• Kiểm tra xem có lập bảng phân bổ chi phí, công cụ dụng cụ và khấu hao hàng tháng hay không?

• Số tiền phân bổ hạch toán trên sổ sách có khớp với số trên bảng phân bổ hay không?

• Số dư cuối kỳ, đầu kỳ có khớp với giá trị còn phân bổ của Bảng phân bổ chi phí, công cụ dụng cụ không

• Số dư TK 214 có khớp với số khấu hao luỹ kế trên bảng phân bổ khấu hao không

•  Kế toán Kiểm tra xem số năm phân bổ của công cụ dụng cụ có đúng với thời gian tối đa ba mươi sáu tháng theo quy định không.

• Đối với tài sản công cụ dụng cụ dùng ngay, không được hạch toán vào 153 mà hạch thẳng vào tài khoản TK142, TK 242

Hạch toán: theo chuẩn mực kế toán

• Khi mua: Nợ TK 153,1331/ có TK 111,112,331

• Kết chuyển sử dụng: Nợ TK 142,242/ Có TK 153

• Phân bổ hàng kỳ: Nợ 627,641,642/ có 142,242

Hạch toán : Những trường hợp mua về đưa vào sử dụng luôn nên hạch toán như sau:

• Phân bổ hàng kỳ: Nợ 627,641,642/ có 142,242

• Khi mua: Nợ TK 142,242,1331/ có TK 111,112,331

Đồng thời lập bảng kê theo dõi công cụ dụng cụ và phân bổ trong kỳ

Chú ý: Từ 01/01/2017 Thông tư 133 có hiệu lực thay thế QĐ 48 và TK 142 sẽ bị xoá bỏ. Do vậy nếu DN đang hạch toán theo quyết định 48 và được thay thế bằng thông tư 133 thì sẽ không còn sử dụng TK142.

7 . Thuế đầu vào: Tài khoản 133

Các bạn Kế toán cần đối chiếu:

* Số dư nợ cuối kỳ; Số dư nợ đầu kỳ; số phát sinh trong kỳ của TK 133 trên các sổ sách và tổng hợp phải bằng nhau gồm:

- Số dư nợ TK133 trên bảng cân đối phát sinh

- Số dư nợ TK 133 trên sổ chi tiết tài khoản

- Số dư tài khoản 133 bằng số thuế khấu trừ chuyển kỳ sau trên tờ khai 01/GTGT. Trường hợp không bằng nhau, phải ghi rõ lý do

- Số phát sinh hàng tháng của TK 133 phải bằng với số trên chỉ tiêu [24], chỉ tiêu [25] trên tờ khai 01/GTGT. Trường hợp không bằng nhau, phải nêu rõ lý do .

Chú ý:

- Kiểm tra số lượng hóa đơn đầu vào đã hạch toán có khớp số lượng hóa đơn đầu vào đã kê khai trên tờ khai 01/GTGT không. Nếu thiếu hụt , hoặc kê khai sai, mất mát, thiếu… phải điều chỉnh, bổ sung.

– Kiểm tra kỹ các hóa đơn trên hai mươi triệu phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hay. Nếu có hoá đơn trên 20 triệu thanh toán tiền mặt thì điều chỉnh ghi giảm thuế GTGT được khấu trừ và giảm chi phí được trừ .

– Những tháng có điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế GTGT thì  kế toán phải đối chiếu TK 133 với tờ khai bổ sung. Tờ khai bổ sung phải ghi rõ bổ sung điều chỉnh hoá đơn nào để tiện đường kiểm tra.

– Lọc những hóa đơn trên 20 triệu, ghi chú lại thanh toán chuyển khoản UNC thời gian cụ thể

Kiểm tra hoá đơn xem có những hoá đơn nào nghi ngờ sai tên DN , địa chỉ, mã số thuế…việc sai có làm biên bản điều chỉnh không, kẹp biên bản điều chỉnh cùng hóa đơn bị sai, sai số tiền khai báo thuế hay tiền hàng, đã làm hồ sơ điều chỉnh KHBS hay chưa

Kiểm tra những hóa đơn có nội dung hàng hóa đầu vào hay chi phí không phục vụ hoạt động sản xuất KD

TK 133 không dư có. Trường hợp dư kế toán phải xem lại sai sót ở đâu? 

>>> Các bạn kế toán tiếp tục theo dõi phần cuối các tài khoản: thuế đầu ra, hàng tồn kho và công nợ tại (Phần III) dưới đây. 

-------------------------------------------

Đại lý thuế Địa Nam tư vấn kế toán chuyên nghiệp, uy tín, chất lượng

- Dịch vụ quyết toán thuế

- Dịch vụ rà soát, dọn dẹp sổ sách kế toán,...