Mẹo kiểm tra sổ sách, báo cáo trước khi lập BCTC (P3)

Đại lý thuế Địa Nam đã chia sẻ các mẹo kiểm tra sổ sách, báo cáo trong 2 phần đã đăng trước, các bạn chưa tham khảo có thể tham khảo 2 bài viết trước tại :

1. Mẹo kiểm tra sổ sách, báo cáo trước khi lập BCTC (P1): Thuế môn bài, lợi nhuận phân phối, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; 

2. Mẹo kiểm tra sổ sách, báo cáo trước khi lập BCTC (P2): Tiền lương, khấu hao công cụ dụng cụ...

Trong phần III này, Đại lý thuế Địa Nam sẽ cung cấp phần còn lại. Các bạn kế toán cùng tập hợp lại cho đầy đủ, hoàn chỉnh các mục này nhé.

8. Thuế Đầu ra: Tài khoản 3331

Các bạn kế toán cần đối chiếu:
• Số dư nợ cuối kỳ; Số dư nợ đầu kỳ;  số phát sinh trong kỳ của TK 3331 trên các sổ sách chi tiết và tổng hơp phải bằng nhau bao gồm:
- Số dư nợ TK 3331 trên sổ chi tiết tài khoản

- Số dư nợ TK 3331 trên bảng cân đối phát sinh

- Số phát sinh tài khoản 3331 phải bằng số thuế kê khai trên tờ khai 01/GTGT, chỉ tiêu [28]. Nếu không bằng nhau, phải ghi rõ lý do
Lưu ý:
• Kế toán kiểm tra số lượng hóa đơn đầu ra đã hạch toán có khớp số lượng hóa đơn đầu ra đã kê khai thuế không, có mất mát hay thiếu hụt tờ nào hay không? 
• Kế toán kiểm tra nội dung kê khai thuế trên hóa đơn: địa chỉ, tên công ty, MST, tên hàng hóa, số lượng , đơn vị tính, đơn giá, thành tiền….trên hóa đơn có khớp với tờ khai. 
• Trường hợp kế toán doanh nghiệp có kê khai bổ sung điều chỉnh, thì ghi rõ lý do điều chỉnh sau đó kẹp tờ khai điều chỉnh với tờ khai lần một cùng kỳ và đối chiếu số tờ khai điều chỉnh với hạch toán.
• Kiểm tra báo cáo sử dụng hóa đơn BC26 số lượng hóa đơn đầu ra đã sử dụng có khớp với số lượng trên BC26, hóa đơn xóa bỏ có khớp, các biên bản thu hồi, xóa bỏ xuất thay thế có đầy đủ không.
• Kế toán kiểm tra hàng kỳ có nộp báo có sử dụng hóa đơn đầy đủ hay không, kiểm tra có lập thông báo phát hành hóa đơn đầy đủ thủ tục hay không? Trước khi sử dụng hóa đơn 5 ngày đã làm thủ tục thông báo phát hành hóa đơn chưa?
• Kiểm tra các bút toán kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ hàng tháng có đúng không
• Số kết chuyển GTGT được khấu trừ hàng tháng :
-  Kế toán căn cứ vào tờ khai mẫu 01/GTGT để hạch toán bút toán kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ
- Nếu trên tờ khai còn số thuế phải nộp chuyển kỳ sau thì thực hiện kết chuyển bằng số thuế đầu ra trong kỳ
- Nếu trên tờ khai còn số thuế phải nôp thì thực hiện kết chuyển bằng số thuế khấu trừ của kỳ này trên tờ khai
• Hạch toán:
Nợ TK 3331/ Có TK 133
Tài khoản 3331 có thể có dư nợ, hoặc dư có

9. Hàng tồn kho:

Các bạn Kế toán cần đối chiếu:
• Số dư nợ cuối kỳ; Số dư nợ đầu kỳ;  số phát sinh trong kỳ của TK 152,155,156 trên các sổ sách chi tiết và tổng hợp phải bằng nhau bao gồm:
- Số dư nợ TK 152,155,156 trên sổ chi tiết tài khoản

- Số dư nợ TK 152,155,156 trên bảng cân đối phát sinh

- Số phát sinh tài khoản 152,155,156 phải bằng nhập xuất trên sổ kho. Nếu có chênh lệch phải được ghi rõ lý do như : hàng đại lý, hàng bán thẳng không nhập kho, hàng gửi bán …
Lưu ý :
- Kiểm tra phiếu nhập kho với tên hàng, số lượng, thành tiền về hàng hóa, nguyên vật liệu đầu vào và hóa đơn đã lập có khớp không. Những trường hợp theo dõi mã hàng theo bảng mã hàng của công ty, phải mở mã hàng ngay từ khi nhập hàng.

- Kiểm tra phiếu xuất kho, nhập kho đầy đủ chữ ký giữa người giao người nhận hay không

- Lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng tháng, có sổ thẻ kho chi tiết cho các mặt hàng

Hàng hóa có bị âm kho hay không, có xuất nhầm hoặc xuất những mặt hàng không có trong kho không, dẫn tới hàng bị âm không

- Lựa chọn phương pháp tính giá hàng tồn kho và ghi phương pháp tính giá tại Thuyết minh báo cáo tài chính

- Xem có phải tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho không

- Thực hiện kiểm kê hàng và đối chiếu với số liệu trên sổ sách kế toán. Trường hợp số liệu không phù hợp phải có biện pháp xử lý

10. Công nợ : Tài khoản 131 và 331 

Các bạn Kế toán cần đối chiếu:

• Số dư nợ cuối kỳ; Số dư nợ đầu kỳ; số phát sinh trong kỳ của TK 131, TK 331 trên các sổ sách chi tiết và tổng hợp phải bằng nhau gồm:

- Số dư nợ TK 131, TK 3311 trên sổ chi tiết tài khoản

- Số dư nợ TK 131, TK 331 trên bảng cân đối phát sinh

- Số phát sinh, số dư TK 131, TK 331 phải bằng với sổ chi tiết theo dõi công nợ được tổng hợp trong kỳ

Lưu ý :

Tài khoản công nợ là tài khoản lưỡng tính, có thể vừa dư nợ, vừa dư có

Công nợ phải thực hiện theo dõi chi tiết theo từng khách hàng

Cuối kỳ kế toán phải chốt và đối chiếu công nợ

– TK 131 phải thu khách hàng:

TK 131 số dư nợ khi khách hàng mua hàng nhưng chưa thanh toán : Dư Nợ 131 = MS 131 trên bảng cân đối kế toán thuộc khoản phải thu

TK 131 số dư CÓ khi khách hàng ứng trước tiền hàng cho DN, nhưng chưa lấy hàng nên để treo bên Có = MS 313 trên BCĐKT thuộc khoản phải trả

– TK 331 phải trả người bán:

TK 331 số dư NỢ khi ứng trước tiền mua hàng cho người bán : Dư Nợ 131 = MS 132 trên BCĐKT trả trước cho người bán thuộc khoản phải thu

TK 331 số dư CÓ khi mua hàng nợ bên bán treo bên Có = MS 312 trên bảng cân đối kế toán thuộc khoản phải trả

– Không được cấn trừ công nợ khi phát sinh vừa là cũng là người cung cấp hàng hóa đồng thời là người mua trên cùng một đối tượng khách hàng, trường hợp thực hiện cấn trừ công nợ phải có văn bản xác nhận công nợ và đối trừ công nợ của 02 bên.

Thủ tục cấn trừ công nợ giữa 02 đối tượng vừa là người mua đồng thời cũng là người bán:

+ Biên bản thỏa thuận về việc cấn trừ công nợ với nhau

+ Bảng đối chiếu công nợ

+ Hoạch toán: Nợ 331/ có TK 131 để cấn trừ công nợ

– Khi thanh tra thuế tại DN thường cán bộ thuế thường hay chú ý Bên Có TK 131 và

Bên Có TK 331:

+ Bên Có TK 131 phải xem tại sao chưa xuất hóa đơn:

Nếu là công ty xây dựng: đã nghiệm thu giai đoạn và khách đã thanh toán nhưng DN vẫn chưa xuất hóa đơn, sẽ bị truy thu thuế từ thời điểm nghiệm thu để tính doanh thu và thuế GTGT. 

Nếu là DN thương mại, dịch vụ thì có thể bán hàng mà chưa xuất hoá đơn hay khách không lấy hoá đơn. Trong trường hợp này, kế toán cần xuất hoá đơn cho những khoản dư có trên, để còn được hạch toán giá vốn

+ Bên Có TK 331:Kế toán xem lại nợ phải trả các nhà cung cấp đã tới hạn thanh toán chưa. Nếu hoá đơn trên hai mươi triệu phải thanh toán qua ngân hàng

Như vậy Đại lý thuế Địa Nam đã cung cấp toàn bộ mẹo để kiểm tra sổ sách, hồ sơ để lập báo cáo tài chính năm. Hy vọng qua những bài viết trên Đại lý thuế Địa Nam đã giúp ích được cho các bạn kế toán trong công tác làm báo cáo tài chính

-------------------------------------------

Đại lý thuế Địa Nam tư vấn kế toán chuyên nghiệp, uy tín, chất lượng

- Dịch vụ quyết toán thuế

- Dịch vụ rà soát, dọn dẹp sổ sách kế toán,...