Hạch toán hàng gia công như thế nào? Xuất hàng đi có cần lập chứng từ, hóa đơn không?

Đăng : 13/11/2020 09:13 AM

Câu hỏi của Chị Linh Nguyễn(Gia Lâm HN): Bên em có ký hợp đồng 1 năm với khách hàng bên Campuchia ạ. Bên đó sẽ đẩy dự án về cho bên em làm ( cụ thể là phát triển các yêu cầu của khách hàng : thêm tính năng báo cáo giao dịch cho đối tác thu hộ, hoàn thành kết nối dịch vụ,......). Cứ mỗi một yêu cầu bên em sẽ làm ra một bảng ước tính, cuối tháng hoàn thành được bao nhiêu yêu cầu thì em xuất hoá đơn theo biên bản nghiệm thu. Còn yêu cầu nào chưa xong lại tiếp tục làm trong tháng tới. Thực tế thì bên em chủ yếu là gia công phần mềm chứ không trực tiếp sản xuất tạo ra phần mềm. Em muốn nhờ Đại lý thuế Địa Nam tư vấn cách hạch toán của thuê gia công và bên nhận gia công ạ? Và khi xuất hàng gia công đi thì cả 2 bên có cần lập hóa đơn, chứng từ gì không ạ? Em cảm ơn.

Ảnh minh họa (nguồn: internet)

Vấn đề bạn hỏi Đại lý thuế Địa Nam xin trả lời như sau:

Gia công phần mềm là hoạt động trong đó bên nhận gia công thực hiện việc sản xuất, cung cấp sản phẩm, dịch vụ phần mềm hoặc thực hiện một số công đoạn để hoàn thành sản phẩm, dịch vụ phần mềm theo yêu cầu của bên thuê gia công.

- Căn cứ vào khoản 5 Điều 5 của Thông tư liên tịch 64/2015/TTLT-BTC-BCT-BCA-BQP quy định:

“5. Trường hợp cơ sở sản xuất, gia công hàng xuất khẩu vận chuyển bán thành phẩm, nguyên, nhiên, vật liệu để gia công lại tại cơ sở gia công khác thì phải có Hợp đồng gia công lại kèm theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và Lệnh điều động.”

- Căn cứ theo khoản 20 Điều 4 của Thông tư 219 quy định Đối tượng không chịu thuế GTGT

“20. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài.”

- Căn cứ theo Điểm a Khoản 1 Điều 9 của Thông tư 219 Quy định về Thuế suất 0%

“Là những hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với nước ngoài.”

- Căn cứ theo Khoản 8 Điều 7 của Thông tư 219 Quy định về giá tính thuế GTGT

“Đối với gia công hàng hóa là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa”

* Như vậy, căn cứ theo các quy định trên thì:

- Bên gửi đi gia công: Khi xuất hàng gửi đi gia công doanh nghiệp chỉ cần lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và Lệnh điều động

- Bên nhận gia công: Khi xuất hàng gia công trả lại thì lập Phiếu xuất kho và chỉ xuất hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng) đối với tiền công gia công và tiền Nguyên vật liệu, phụ liệu …

* Cách hạch toán:

+ Hạch toán hàng xuất đi gia công (Bên thuê gia công):

- Khi xuất kho giao hàng để gia công:

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

Có các TK 152, 153, 156.

- Ghi nhận chi phí gia công hàng hoá và thuế GTGT được khấu trừ:

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có các TK 111, 112, 331,...

- Khi nhận lại hàng gửi gia công chế biến hoàn thành nhập kho, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156

Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.