Hàng hóa nguyên vật liệu hư hỏng có được đưa vào chi phí khấu trừ không?

Câu hỏi tư vấn: Anh Bình công ty chuyên về nhập khẩu đồ gia dụng ở bên Đức. Trong quá trình vận chuyển và bốc dỡ do bên bộ phận bốc dỡ không cẩn thận một lô hàng của anh không còn được nguyên vẹn, méo mó. Anh muốn nhờ tư vấn là hàng hóa bị hư hỏng như thế thì có được đưa vào chi phí khấu trừ không? Nếu được thì cần làm những thủ tục gì?

Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi đến Đại lý Thuế Địa Nam chúng tôi xin tư vấn cho bạn như sau: 

Hình ảnh minh họa ( Nguồn Internet)

I. Về thuế TNDN:

Theo Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN

– Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.

– Hồ sơ để tính vào chi phí được trừ như sau:

+ Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập

+ Hồ sơ lưu tại doanh nghiệp, xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.

Lưu ý: Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa phải xác định rõ:

1. Giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng

2. Chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

– Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường(nếu có).

– Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).

II. Về thuế GTGT:

Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC:

“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kề cà thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

2. Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.”

Như vậy: Nếu hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng không được bồi thường và có đầy đủ hồ sơ thì được khấu trừ thuế GTGT và doanh nghiệp không phải xuất hóa đơn.

                             Để được tư vấn các vấn đề về thuế, kế toán vui lòng liên hệ

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

HOTLINE: 094 697 8282

TỔNG ĐÀI 1900 6243 (Phím 2)

Điện thoại: (84-024) 3787 8822/ (84-024) 3787 8282

Địa chỉ: 525 Lạc Long Quân, P.Xuân La, Q.Tây Hồ, HN

Email: info@dianam.vn – dailythuedianam@gmail.com

Facebook: https://www.facebook.com/dailythuedianam/