Hàng mẫu xuất đi có phải xuất hóa đơn không? Hạch toán như thế nào?

Đăng : 24/12/2020 03:09 PM

Chị Ngọc Hà (Bắc Ninh): Công ty tôi có hợp tác với công ty nước ngoài nhận gia công hàng may mặc. Theo quy định của hợp đồng hợp tác phía công ty tôi phải gửi mẫu từ khâu bắt đầu đầu thực hiện đến khi hoàn thành sản phẩm. Vì hàng mẫu ít nên công ty đã gửi qua hình thức chuyển phát nhanh quốc tế. Bên chuyển phát đã ghép mở tờ khai chung cho khách hàng nên công ty không có tờ khai hải quan. Khi xuất hóa đơn hàng mẫu công ty tôi ghi nội dung không thu tiền và không phát sinh thuế GTGT đầu ra. Cho tôi xin hỏi công ty tôi xuất hóa đơn như vậy có đúng không? Cách hạch toán nghiệp vụ này như thế nào?

Ảnh minh họa (nguồn: internet)

Trả lời:

Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng gửi câu hỏi đến Đại lý Thuế Địa Nam. Với câu hỏi này, Thuê Địa Nam xin trả lời như sau:

* Xuất hóa đơn đối với hàng mẫu

Căn cứ Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:

“a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”

Tại Khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho."

Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:

a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hoá cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.”

Tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định:

“2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

a) Đối với hàng hoá xuất khẩu:

- Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất khẩu;

- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

- Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp đơn vị xuất sản phẩm, hàng hoá dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phải theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại. Khi xuất hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu thì phải lập hóa đơn GTGT và trên hóa đơn phải ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền, dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng.

Vậy đối với trường hợp công ty bạn gửi hàng mẫu bằng hình thức chuyển phát nhanh quốc tế nên không có tờ khai hải quan. Do đó không đủ điều kiện được áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hóa xuất khẩu. Công ty bạn phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định.

* Cách hạch toán

- Khi xuất hàng mẫu cho khách hàng nước ngoài, kế toán ghi:

Nợ TK 632

Có TK 155

- Căn cứ vào hóa đơn đã lập, kế toán ghi:

Nợ TK 641, 642

Có TK 511

Có TK 3331

Để được tư vấn các vấn đề về thuế, kế toán vui lòng liên hệ

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

HOTLINE: 094 697 8282

TỔNG ĐÀI 1900 6243 (Phím 2)