Hướng dẫn hạch toán mua tài sản cố định chưa thanh toán hết

Trong năm 2019 đơn vị tôi có mua tài sản cố định từ nguồn ngân sách, tạm ứng trước cho nhà cung cấp 40% bằng tiền rút dự toán thực chi, sang năm 2020 thanh toán tiếp 60% còn lại và khi đó mới nhận tài sản cố định. Theo thông tư 107 hướng dẫn khi mua tài sản thì hạch toán Nợ TK211/Có TK366 đồng thời có TK008, nhưng đơn vị tôi chưa nhận được tài sản cố định và chỉ thanh toán một phần giá trị của tài sản cố định bằng rút dự toán thực chi thì không biết phải hạch toán như thế nào cho đúng? Mong Công ty tư vấn giúp tôi. Xin trân trọng cảm ơn!

Trả lời:
Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đến Thuế Địa Nam. Đối với thắc mắc của bạn, chúng tôi tư vấn như sau:

Căn cứ CĐKT Hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định:

- Khi rút dự toán ứng trước 40% cho nhà cung cấp để mua TSCĐ, ghi:

Nợ TK 331- Phải trả cho người bán

Có TK 337- Tạm thu (3378).  

Đồng thời ghi Có TK 008- Dự toán chi hoạt độn (00821).

- Khi người bán bàn giao TSCĐ, ghi:

+ Thanh toán nốt 60% còn lại, ghi:

Nợ TK 331- Phải trả cho người bán

Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611). 

Đồng thời ghi Có TK 008- Dự toán chi hoạt độn (00821).

+ Ghi tăng TSCĐ, ghi:

Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình

Có TK 331- Phải trả cho người bán.

- Đồng thời, kết chuyển 40% đã ứng trước, ghi:

Nợ TK 337- Tạm thu (3378) 

Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611).