Hàng hóa về trước hóa đơn về sau thì phải xử lý như thế nào?

Khách 6721 có gửi câu hỏi đến đại lý thuế như sau: Hàng hóa về trước hóa đơn về sau thì phải xử lý như thế nào?

Trước hết các bạn cần lưu ý giao hàng chưa có hóa đơn thì cần phải có hợp đồng, phiếu nhập kho xuất kho, chứng từ chuyển tiền để chứng minh hàng hóa. Phải ghi rõ thời điểm giao hàng hóa, phiếu xuất kho nhận tiền rồi mới xuất hóa đơn.

Cách hạch toán như sau:

- Các bạn cần đối chiếu hàng hóa đó với hợp đồng mua hàng, tiến hành kiểm kê, lập phiếu nhập kho.

1. Căn cứ vào phiếu nhập kho các bạn hạch toán vào sổ theo giá tạm tính chưa có thuế:

Nợ 152 (153, 156): Số lượng nhập x Giá tạm tính

Có 111 (112,331...): Số lượng nhập x Giá tạm tính

2. Khi hóa đơn về, căn cứ vào hóa đơn, tiến hành hạch toán như sau:

a. Nếu giá mua = Giá tạm tính:

Nơ TK133: Theo số tiền thuế trên hóa đơn.

Có Tk 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x %

Thuế suất

b. Nếu giá mua > Giá tạm tính

- Phản ánh thuế

Nợ TK133:

 Có TK 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất

- Điều chỉnh tăng

Nợ TK 152, 156: Số lượng x (Giá mua - Giá tạm tính)

 Có TK 111,112,331: Số lượng mua x (Giá mua - Giá tạm tính)

c. Nếu giá mua < Giá tạm tính

- Phản ánh thuế:

Nợ TK 133:

 Có TK 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất

- Điều chỉnh giảm:

Nợ TK 111,112,331: Số lượng x (Giá tạm tính - Giá mua)

Lưu ý: 

- Trường hợp hàng về sau nhưng không nhập kho của doanh nghiệp mà chuyển giao thẳng cho khách hàng theo hợp đồng kinh tế tại phương tiện, tại kho của người bán, tại bến cảng, bến bãi hay gửi thẳng cho khách hàng, gửi bán tại đại lý, ký gửi thì hạch toán như sau:

+ Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán; hoặc Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán.

+ Có TK 151 – Hàng mua đang đi đường.

- Trường hợp hàng hóa đã về như bị hao hụt hay mất mát, kế toán phải căn cứ vào biên bản và phản ánh giá trị hàng tồn kho bị mất, hao hụt như sau:

+ Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý.

+ Có TK151: Hàng mua đang đi đường.

                                               ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM