Mua hàng trả góp từ 5 triệu đồng trở lên có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp được quy định như thế nào? Giá tính thuế GTGT đối với hàng bán trả góp được xác định ra sao?

Theo quy định hiện hành, hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, đã bao gồm thuế GTGT, vẫn có thể được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.

1. Mua hàng trả góp từ 5 triệu đồng có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Căn cứ điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi đáp ứng các điều kiện theo quy định.

Theo đó, cơ sở kinh doanh cần căn cứ vào:

• Hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản;
• Hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào;
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Như vậy, hàng hóa mua trả góp từ 5 triệu đồng trở lên vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ điều kiện về hồ sơ và thanh toán không dùng tiền mặt.

Chưa đến thời hạn thanh toán có được khấu trừ thuế GTGT không?

Một điểm đáng lưu ý đối với hàng mua trả chậm, trả góp là trường hợp chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng.

Nếu chưa đến hạn thanh toán nên doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Tuy nhiên, khi đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng mà doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không đáp ứng điều kiện thanh toán.

Việc điều chỉnh được thực hiện tại kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng.

Ví dụ

Doanh nghiệp A mua một máy móc phục vụ sản xuất với giá trị 100 triệu đồng, thanh toán theo hình thức trả góp trong 12 tháng.

Doanh nghiệp có:

• Hợp đồng mua máy móc bằng văn bản;
• Hóa đơn GTGT hợp lệ;
• Thỏa thuận trả góp theo từng kỳ.

Nếu tại thời điểm kê khai thuế chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng thì việc chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt không làm mất quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại thời điểm đó.

Tuy nhiên, khi đến hạn thanh toán mà doanh nghiệp không thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì phải điều chỉnh giảm phần thuế GTGT đầu vào tương ứng.

2. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng mua trả góp

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp cần lưu ý các điều kiện sau:

Thứ nhất, có hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản

Hợp đồng cần thể hiện rõ việc mua hàng theo phương thức trả chậm, trả góp, thời hạn và phương thức thanh toán.

Trường hợp có thay đổi về thời hạn hoặc phương thức thanh toán thì cần lưu ý hồ sơ, phụ lục hợp đồng theo quy định.

Thứ hai, có hóa đơn GTGT hợp lệ

Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải có hóa đơn GTGT đáp ứng quy định để làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Thứ ba, đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt

Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 5 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT, doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Riêng đối với hàng mua trả chậm, trả góp, doanh nghiệp được khấu trừ trước khi đến hạn thanh toán nếu các điều kiện khác đã đáp ứng. Khi đến hạn, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để tiếp tục đảm bảo điều kiện khấu trừ.

3. Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa bán trả góp được xác định thế nào?

Không chỉ bên mua cần lưu ý điều kiện khấu trừ thuế, doanh nghiệp bán hàng theo phương thức trả góp cũng cần xác định đúng giá tính thuế GTGT.

Theo điểm đ khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm:

Giá tính thuế là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.

Như vậy, khi doanh nghiệp bán hàng trả góp, không phải toàn bộ số tiền khách hàng phải trả trong thời gian trả góp đều là giá tính thuế GTGT.

Giá tính thuế GTGT được xác định dựa trên giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT.

Phần lãi trả góp, lãi trả chậm không tính vào giá tính thuế GTGT.

Ví dụ

Doanh nghiệp bán một thiết bị với:

• Giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT: 100 triệu đồng;
• Thuế GTGT: tính trên giá bán 100 triệu đồng;
• Lãi trả góp trong thời gian 12 tháng: 10 triệu đồng.

Trong trường hợp này, giá tính thuế GTGT là 100 triệu đồng, không bao gồm khoản lãi trả góp 10 triệu đồng.

4. Phát hiện khấu trừ sai thuế GTGT đầu vào thì xử lý thế nào?

Trường hợp doanh nghiệp phát hiện số thuế GTGT đầu vào đã kê khai, khấu trừ có sai sót thì việc khai bổ sung được thực hiện theo khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Việc xử lý phụ thuộc vào tính chất của sai sót.

Trường hợp 1: Sai sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn

Doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung vào tháng hoặc quý phát sinh sai sót.

Đồng thời, doanh nghiệp phải:

• Nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm;
• Hoàn trả số tiền thuế đã được hoàn nếu có;
• Nộp tiền chậm nộp theo quy định nếu phát sinh.

Trường hợp 2: Sai sót làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau

Doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung vào tháng hoặc quý phát hiện sai sót theo quy định.

5. Lưu ý khi kê khai thuế GTGT đối với hàng mua trả góp

Doanh nghiệp mua hàng trả góp nên đặc biệt lưu ý:

Một là, mức 5 triệu đồng được đề cập ở đây là giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào đã bao gồm thuế GTGT.

Hai là, cần lưu giữ đầy đủ hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT và hồ sơ thanh toán.

Ba là, việc chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến hạn thanh toán không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp bị mất quyền khấu trừ thuế GTGT ngay tại thời điểm kê khai.

Bốn là, khi đến hạn thanh toán theo hợp đồng mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị không đáp ứng điều kiện.

Năm là, nếu phát hiện đã khấu trừ thuế GTGT đầu vào sai, doanh nghiệp cần xác định thời điểm và tác động của sai sót để thực hiện khai bổ sung đúng quy định.

Kết luận

Mua hàng trả góp từ 5 triệu đồng trở lên vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định, trong đó cần đặc biệt lưu ý hợp đồng mua hàng bằng văn bản, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Đối với trường hợp chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng, doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào dù chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Tuy nhiên, khi đến hạn thanh toán mà không đáp ứng điều kiện thanh toán thì phải điều chỉnh giảm phần thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng.

Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ hồ sơ mua hàng, thời hạn thanh toán và phương thức thanh toán để hạn chế rủi ro khi kê khai, khấu trừ thuế GTGT.

Thuế Địa Nam cung cấp dịch vụ tư vấn và hỗ trợ kê khai thuế, hóa đơn, thuế GTGT và các vấn đề thuế liên quan cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh.

Tổng đài tư vấn: 1900 6243 – Phím 4.