Thủ tục hoàn thuế GTGT cho hoạt động xuất khẩu

Đối tượng nào được hoàn thuế GTGT cho hoạt động xuất khẩu? Điều kiện hoàn thuế được quy định như thế nào? 

1. Đối tượng được hoàn thuế

- Là cơ sở kinh doanh có hàng hoá dịch vụ xuất khẩu

- Đối với uỷ thác xuất khẩu, là cơ sở có hàng uỷ thác xuất khẩu

- Đơn vị gia công chuyển tiếp, là doanh nghiệp ký hợp đồng gia công xuất khẩu với nước ngoài

- Đơn vị xây dựng ở nước ngoài là doanh nghiệp có vật tư xuất khẩu thực hiện chương trình xây dựng ở nước ngoài

- Đơn vị hàng hoá xuất khẩu tại chỗ là doanh nghiệp có hàng hoá xuất khẩu tại chỗ

2. Điều kiện được hoàn thuế

*/Về thuế đầu vào:

Căn cứ Điều 2 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 2: Sửa, bổ sung Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính) như sau:

“4. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả trường hợp: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội địa thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%...”.

*/Về hồ sơ hoàn thuế phải có đủ 04 loại sau:

- Hợp đồng ngoại thương ký với nước ngoài. Nếu uỷ thác xuất khẩu là hợp đồng uỷ thác và biên bản thanh lý hợp đồng uỷ thác hoặc biên bản đối chiếu công nợ giữa 2 bên

- Tời khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu: riêng trường hợp sau không cần tờ khai hải quan xuất khẩu dịch vụ, phần mềm điện tử, hoạt động ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan, cung cấp hàng hoá dịch vụ phục vụ sinh hoạt của doanh nghiệp chế xuất.

- Thanh toán qua ngân hàng: chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên nước ngoài

- Hoá đơn xuất khẩu

3. Thủ tục đề nghị hoàn thuế theo thông tư 80/2021

- Giấy đề nghị hoàn theo Mẫu 01/HT

- Tờ khai hải quan đã thông qua theo Mẫu 01-2/HT

- Bảng kê hoá đơn mua vào theo Mẫu 01-1/HT nếu kỳ hoàn có hoá đơn từ 06/2022 trở về trước

                                                    ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM