Khoản chi phí ban đầu khi thực hiện dự án xây dựng có được coi là chi phí hợp lý?

Chị Khuê (Ba Đình-HN): Công ty mình là công ty cổ phần hoạt động chuyên về đầu tư, phát triển dự án. Gần đây bên mình đang có kế hoạch đầu tư xây dựng bệnh viện tư và để thực hiện được dự án này thì bên mình có thuê một đơn vị khác  tiến hành lập hồ sơ đề xuất, lập báo cáo nghiên cứu về tính khả thi của dự án. Phía đơn vị bên mình thuê cũng đã thực hiện xong các yêu cầu của bên mình và đã xuất hóa đơn. Tuy nhiên, khi bắt đầu triển khai dự án do vốn quay vòng bên mình không đủ nên lãnh đạo công ty đã quyết định cho tạm dừng dự án. Vậy cho mình khỏi về khoản chi phí bên mình đã bỏ ra để thực hiện những công đoạn đầu của dự án có được đưa vào chi phí được trừ hay không? Hóa đơn đơn vị đã xuất cho bên mình có được khấu trừ khi tính thuế hay không? Xin Cảm ơn

                                                         Ảnh minh họa (nguồn: internet)

Trả lời:

  - Căn cứ Khoản 1, Khoản 7 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:

          “Điều 14.  Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

          1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

          …7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ…”

- Căn cứ Khoản 1 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT:

“a) Sửa đổi, bổ sung khoản 9 Điều 4 như sau:

“9. Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức năng cho người bệnh, dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh.

Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật bao gồm cả chăm sóc về y tế, dinh dưỡng và tổ chức các hoạt động văn hóa, thể thao, giải trí, vật lý trị liệu, phục hồi chức năng cho người cao tuổi, người khuyết tật.

Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh (theo quy định của Bộ Y tế) bao gồm cả sử dụng thuốc chữa bệnh thì khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

…”

          - Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:

`        “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

          1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

          a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

          b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

          c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

          Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

          …

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

…”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp công ty bạn phát sinh khoản chi phí lập dự án đầu tư xây dựng bệnh viện nhưng không triển khai thực hiện dự án thì:

- Về thuế GTGT: Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.

- Về thuế TNDN: Công ty không được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi phí không tương ứng với doanh thu tính thuế.

`Để được tư vấn các vấn đề về thuế, kế toán vui lòng liên hệ

ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM

HOTLINE: 094 697 8282

TỔNG ĐÀI 1900 6243 (Phím 2)

Điện thoại: (84-024) 3787 8822/ (84-024) 3787 8282

Địa chỉ: 525 Lạc Long Quân, P.Xuân La, Q.Tây Hồ, HN

Email: info@dianam.vn – dailythuedianam@gmail.com

Facebook: https://www.facebook.com/dailythuedianam/